稅務師事務所業務范圍 稅務師事務所成立條件

什么是稅務師事務所

稅(shui)務(wu)師(shi)事務(wu)所(suo)是專職從事稅(shui)務(wu)代理工作機構(gou)，它可以(yi)是由注冊稅(shui)務(wu)師(shi)合伙設立的(de)(de)組織，或者是由一(yi)定數量(liang)的(de)(de)注冊稅(shui)務(wu)師(shi)發起成立的(de)(de)負有限責(ze)任的(de)(de)稅(shui)務(wu)師(shi)事務(wu)所(suo)。稅(shui)務(wu)師(shi)事務(wu)所(suo)是實(shi)行獨立核(he)算、自負盈虧(kui)的(de)(de)經濟(ji)實(shi)體(ti)，其收入要依法納稅(shui)。

注(zhu)(zhu)冊稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)師和(he)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)師事(shi)務(wu)(wu)(wu)所(suo)承辦業務(wu)(wu)(wu)，應當以(yi)(yi)委(wei)托(tuo)方自(zi)愿為前(qian)提，以(yi)(yi)有(you)關(guan)法(fa)律、行(xing)政法(fa)規(gui)(gui)、規(gui)(gui)章為依據(ju)，并受法(fa)律保(bao)護。國(guo)家稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)總局與各(ge)省、自(zi)治區、直轄(xia)市和(he)計劃(hua)單列市稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)局（以(yi)(yi)下(xia)簡稱(cheng)省稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)局）是注(zhu)(zhu)冊稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)師行(xing)業的(de)業務(wu)(wu)(wu)主管部門，分別(bie)委(wei)托(tuo)各(ge)自(zi)所(suo)屬的(de)注(zhu)(zhu)冊稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)師管理(li)中(zhong)(zhong)心(xin)（以(yi)(yi)下(xia)分別(bie)簡稱(cheng)總局管理(li)中(zhong)(zhong)心(xin)和(he)省局管理(li)中(zhong)(zhong)心(xin)）行(xing)使對注(zhu)(zhu)冊稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)師和(he)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)師事(shi)務(wu)(wu)(wu)所(suo)的(de)行(xing)政管理(li)職能，并監(jian)督、指導(dao)注(zhu)(zhu)冊稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)師協會的(de)工作(zuo)。

各級(ji)稅(shui)務(wu)機關應當(dang)依法支持(chi)注冊稅(shui)務(wu)師和(he)稅(shui)務(wu)師事務(wu)所執(zhi)業(ye)，及時提供稅(shui)收政策信息和(he)業(ye)務(wu)指導(dao)。

對(dui)稅(shui)(shui)務(wu)(wu)師事務(wu)(wu)所承辦(ban)的涉(she)稅(shui)(shui)服務(wu)(wu)業務(wu)(wu)，稅(shui)(shui)務(wu)(wu)機關(guan)應當受理。對(dui)稅(shui)(shui)務(wu)(wu)師事務(wu)(wu)所按有關(guan)規定從事涉(she)稅(shui)(shui)鑒證(zheng)業務(wu)(wu)出具(ju)的鑒證(zheng)報(bao)告(gao)，稅(shui)(shui)務(wu)(wu)機關(guan)應當承認其涉(she)稅(shui)(shui)鑒證(zheng)作用。

稅務師事務所及注冊(ce)稅務師應當對其出具的鑒(jian)證報告及其他(ta)執業行為(wei)承擔法律(lv)責(ze)任。

稅務(wu)機關應(ying)當加強對(dui)稅務(wu)師(shi)事務(wu)所及(ji)注冊稅務(wu)師(shi)的執業情況(kuang)的監督和檢(jian)查。

注冊稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)師可以(yi)提(ti)供代(dai)辦稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)登記、納(na)稅(shui)(shui)(shui)和退稅(shui)(shui)(shui)、減免稅(shui)(shui)(shui)申報、建賬(zhang)記賬(zhang)，增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)一般納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)資格認定申請，利(li)用(yong)主機共享服務(wu)(wu)系統為增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)一般納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)代(dai)開(kai)增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)專用(yong)發票，代(dai)為制作(zuo)涉(she)稅(shui)(shui)(shui)文書，以(yi)及(ji)開(kai)展稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)咨詢（顧問）、稅(shui)(shui)(shui)收(shou)籌(chou)劃、涉(she)稅(shui)(shui)(shui)培訓等(deng)涉(she)稅(shui)(shui)(shui)服務(wu)(wu)業務(wu)(wu)。

二、成立稅務師事務所需要設立條件：

（一(yi)）設立有限(xian)責任稅務師事(shi)務所應當具備的條(tiao)件(jian)：

1、有3名以上發(fa)起人，發(fa)起人須符(fu)合以下(xia)條件：

（1）是執(zhi)業注冊稅(shui)務師；

（2）具有3年以(yi)上在(zai)事務(wu)(wu)所從事稅務(wu)(wu)代理業務(wu)(wu)的(de)(de)經(jing)驗和良(liang)好(hao)的(de)(de)職業道德記錄；

（3）為事務(wu)所的出資(zi)人；

（4）不在其他單位從事獲取(qu)工資等勞動(dong)報酬的工作；

（5）年齡(ling)在65周歲以下(xia)；

（6）審批機關規定的其他條件。

2、有10名以上專職從業人員，其中有5名以上(shang)執(zhi)業注冊(ce)稅務(wu)師；

3、注(zhu)冊資(zi)本30萬元以(yi)上(shang)，出(chu)資人須具備(bei)以(yi)下條件：

（1）是(shi)執業注冊稅務師；

（2）在事務所(suo)執(zhi)業，并且不在其他單(dan)位從(cong)事獲取工資(zi)等(deng)勞(lao)動報酬的工作。

4、有(you)固定的(de)辦公(gong)場所和必(bi)要(yao)的(de)設施；

5、事務所(suo)不(bu)得(de)冠(guan)以(yi)行(xing)業、部門(men)等容易引起誤解的名(ming)稱字樣(yang)，也不(bu)得(de)直接(jie)冠(guan)以(yi)行(xing)政區域(yu)名(ming)或地名(ming)；

6、審批機關規定(ding)的其他條件(jian)。

（二）設立合伙(huo)稅務(wu)(wu)師事務(wu)(wu)所應當具備的(de)條件：

1、有2名(ming)以上符合(he)以下(xia)條件(jian)，并依法(fa)承擔(dan)無限責(ze)任的(de)合(he)伙(huo)人(ren)。合(he)伙(huo)人(ren)須符合(he)以下(xia)條件(jian)：

（1）具有(you)完(wan)全民事行為能力；

（2）是(shi)執業(ye)注冊(ce)稅務師；

（3）具有3年以上在事(shi)務(wu)(wu)所從(cong)事(shi)稅務(wu)(wu)代理業務(wu)(wu)的經(jing)驗和良好的職業道德記錄；

（4）不在其(qi)他單位從事獲取工資等(deng)勞動報酬的(de)工作；

（5）年齡在65周歲以下；

（6）審批機(ji)關規(gui)定的其他條件。

2、有(you)一定數(shu)量的專職(zhi)從業人員，其中至少有(you)3名以上執業注(zhu)冊稅務師；

3、有固(gu)定的辦公場所和必(bi)要的設施；

4、經營資金為10萬元以上；

5、事(shi)務(wu)所不(bu)得冠以(yi)行(xing)業、部門等容易引起誤解(jie)的名稱字樣，也不(bu)得直接(jie)冠以(yi)行(xing)政(zheng)區域(yu)名或地名；

6、審批機關(guan)規定的其他條件。

（三）有限責任稅(shui)務師事務所申請(qing)設(she)立分所應當具備的條件：

1、設(she)立分所的有限責任(ren)稅務師事務所應當具備下列條(tiao)件：

（1）依法設立并執業(ye)2年以上(shang)，內部管理(li)制度(du)健全；

（2）執業(ye)注冊(ce)稅務師（不含擬到分所執業(ye)的(de)注冊(ce)稅務師）10人以上；

（3）注冊資(zi)本(ben)人(ren)民幣60萬元以上；

（4）上年度營業收入人民幣400萬元以上(shang)，上(shang)年末凈資產和職業(ye)風險金總額(e)在人民(min)幣100萬元以上；

（5）最近2年沒有因為執業行(xing)為受到行(xing)政處罰。

2、設(she)立的分所應當具備下列條件：

（1）有明確的(de)負責(ze)人，負責(ze)人是事務所的(de)股東；

（2）執業注冊稅務師(shi)3人(ren)以上；

（3）有固定的(de)辦公場(chang)所和必(bi)要的(de)辦公設(she)施；

（4）有(you)事務所提供人(ren)民幣(bi)20萬元以上的營運資金(jin)；

（5）有規(gui)范的分(fen)所(suo)(suo)名(ming)稱(cheng)。分(fen)所(suo)(suo)名(ming)稱(cheng)采用“稅務師事務所(suo)(suo)名(ming)稱(cheng)＋分(fen)所(suo)(suo)所(suo)(suo)在(zai)行政(zheng)區劃名(ming)＋分(fen)所(suo)(suo)”（工商注冊(ce)為“分(fen)公司(si)”）的形式。

三、應當準備的資料：

（一）設立事務所應遞交《設立有限責任稅務師事務所申請(qing)報告》，并附下列資(zi)料：

1、事(shi)務(wu)所章程（草案）。事(shi)務(wu)所章程（草案）應當載(zai)明下列事(shi)項：

（1）事務(wu)所名稱和(he)地址；

（2）經(jing)營業務范圍(wei)；

（3）注(zhu)冊資本；

（4）發起人、出資人的姓名；

（5）出(chu)資人的權(quan)利和義務；

（6）出(chu)資人(ren)的出(chu)資方式和(he)出(chu)資額；

（7）出(chu)資(zi)人變動出(chu)資(zi)的條件及方(fang)式；

（8）法(fa)定代(dai)表人；

（9）內部(bu)機構的設(she)置(zhi)及產生辦(ban)法(fa)、職權、議事規(gui)則；

（10）事(shi)務所的(de)解散與(yu)清(qing)算(suan)辦(ban)法；

（11）其他需(xu)要規定的事項。

2、發起人簡歷、《中華人民共和(he)國注(zhu)冊稅(shui)務(wu)師執業資格證書》原(yuan)件(jian)和(he)復印(yin)件(jian)、身份(fen)證原(yuan)件(jian)和(he)復印(yin)件(jian)；

3、出資(zi)人簡歷、《中華人民共和(he)國注(zhu)冊稅務師執業資(zi)格證書》原件和(he)復印(yin)件、身份證原件和(he)復印(yin)件；

4、出(chu)(chu)資人(ren)(ren)協(xie)議書（出(chu)(chu)資人(ren)(ren)協(xie)議書應(ying)(ying)當經過公證）。出(chu)(chu)資人(ren)(ren)協(xie)議書應(ying)(ying)當載(zai)明下列事項：

（1）出資人的(de)權利；

（2）出資(zi)人應(ying)承擔的責任；

（3）出資方式(shi)、時(shi)間及金額；

（4）變(bian)動出資的(de)條(tiao)件及(ji)方(fang)式；

（5）審批機關要求(qiu)的(de)及出(chu)資(zi)人認為需要載明的(de)其他事項。

5、出資證(zheng)明；

6、擬任所(suo)長人(ren)選的(de)有關資(zi)料；

7、其他注(zhu)冊(ce)稅(shui)務(wu)師(shi)身份證原(yuan)件和復印件、《中華人民共和國注(zhu)冊(ce)稅(shui)務(wu)師(shi)執(zhi)業(ye)注(zhu)冊(ce)證書》原(yuan)件和復印件；

8、辦公(gong)場所的產權(quan)或使用權(quan)的有效證明(ming)文件；

9、事務(wu)所內(nei)部(bu)管理制度(du)（草(cao)案）。事務(wu)所內(nei)部(bu)管理制度(du)（草(cao)案）應當包括以下制度(du)：

（1）人事(shi)管(guan)理(li)制度；

（2）財務管(guan)理制度；

（3）執業質(zhi)量(liang)控制制度；

（4）業務檔(dang)案管理(li)制度；

（5）審批機關(guan)要求(qiu)的及事務(wu)所(suo)認(ren)為需要制定的其他管理(li)制度。

10、審批機關要求的其他材料(liao)。

（二）設立(li)合伙稅(shui)務(wu)師事務(wu)所(suo)應遞交《設立(li)合伙稅(shui)務(wu)師事務(wu)所(suo)申請報告》，并附(fu)下列資料(liao)：

1、合伙協議(yi)書。合伙協議(yi)書應當經過公證(zheng)并應載明以下列項：

（1）事務所名稱、地(di)址；

（2）合伙人姓名及其住(zhu)址；

（3）合伙人出(chu)資的方式、數(shu)額(e)和(he)繳付出(chu)資的期(qi)限(xian)；

（4）利潤分配和虧損分擔辦法；

（5）事(shi)務(wu)所事(shi)務(wu)的執(zhi)行；

（6）合伙人的加入、退出(chu)的規定(ding)及程(cheng)序；

（7）事務所的解散與清算辦法(fa)；

（8）違約責任。

2、各(ge)合伙(huo)人簡歷、身份證原件(jian)和(he)(he)復(fu)印(yin)件(jian)、《中華人民共和(he)(he)國(guo)注冊稅務師執業資格(ge)證書》原件(jian)和(he)(he)復(fu)印(yin)件(jian)；

3、合伙事務所(suo)章程；

4、合伙人出資和個人財產有(you)效證明；

5、其他執業注冊(ce)稅務(wu)師(shi)的(de)身份證(zheng)原件和復印件、《中華(hua)人民共和國注冊(ce)稅務(wu)師(shi)執業資格證(zheng)書》原件和復印件；

6、辦公場所(suo)的產權或使用權有效(xiao)證明文件復印件（附原(yuan)件核(he)對）；

7、事務所內(nei)部管(guan)理制度；

8、審批機關要求(qiu)的(de)其他有關材(cai)料（工商部門的(de)名稱預先核準通知書）。

（三(san)）申請(qing)設立分所(suo)，應(ying)先向所(suo)在(zai)地省注冊稅務師管(guan)理(li)中心提出申請(qing)，經審核(he)同(tong)意(yi)后(hou)向擬設立分所(suo)所(suo)在(zai)地省注冊稅務師管(guan)理(li)中心提交下列(lie)材料：

1、《有限責任稅(shui)務(wu)師事務(wu)所設立(li)分所申請報告》；

2、事務所股東會作出(chu)的設立(li)分(fen)所的決議；

3、事務所(suo)向(xiang)分所(suo)提供(gong)的營運資金(jin)證明(ming)；

4、事(shi)務(wu)所的《稅務(wu)師(shi)事(shi)務(wu)所執(zhi)業證》（副本(ben)）原件和復印件；

5、事務(wu)所(suo)及分所(suo)執(zhi)業注冊稅(shui)務(wu)師名(ming)單，執(zhi)業資格證書(shu)原件和復印件，擬(ni)任分所(suo)負(fu)責人簡歷(li)；

6、分所經(jing)營場(chang)所產權或(huo)使用權有(you)效(xiao)證明(ming)原件(jian)及(ji)復印件(jian)；

7、事務所最近(jin)2年度資產負(fu)債表；

8、事務所對分所的管(guan)理辦法；

9、有限責任稅務師事務所設立(li)分所申(shen)請(qing)報告（式(shi)樣）。

三、稅務師事務所執業規范

業務委派

稅務(wu)師事務(wu)所應當(dang)制定(ding)政策和程序，保(bao)證所委派的執業(ye)人員(yuan)按照法律法規(gui)、職業(ye)道德規(gui)范和執業(ye)準則的規(gui)定(ding)執行業(ye)務(wu)。并根據具體(ti)情況出具真實、合法的報(bao)告。

1．委派方式和內(nei)容

稅(shui)務師(shi)事務所通常使用書面(mian)或電(dian)子(zi)手冊、標準化(hua)底稿(gao)以及指南性材料等文件使其制(zhi)定的政策和程(cheng)序得到貫徹。這(zhe)些文件針對的事項包(bao)括：

(1)將業務簡要情況(kuang)告知業務人員，使(shi)業務人員了解工(gong)作目標：

(2)保(bao)證(zheng)執業準則得以遵守(shou)的(de)程序(xu)；。

(3)業務監督(du)、員工培訓和(he)輔導的(de)程序；

(4)對已實施的(de)工作，作出的(de)重(zhong)大判(pan)斷及(ji)擬(ni)出具的(de)報告(gao)進行復核的(de)方法；

(5)對已(yi)實(shi)施的工作及其(qi)復核的時間和(he)范圍(wei)作出(chu)適(shi)當記錄；

(6)保證所有的政策(ce)和程序的有效(xiao)實施。

2．項目負責(ze)人(ren)

稅務師(shi)事務所應(ying)當(dang)對每項業(ye)務委派至(zhi)少一(yi)名(ming)項目負(fu)責(ze)人(ren)，并對項目負(fu)責(ze)人(ren)提出(chu)下列要求：

(1)將項目負責人(ren)的身份(fen)和(he)作用告(gao)知客戶管理層和(he)治(zhi)理層的關鍵成員；

(2)項目負責人具有履(lv)行職責必要的素質、專業(ye)勝任能力、權限和時間(jian)；

(3)清(qing)楚界(jie)定項(xiang)目(mu)負責人的(de)職責，并告知該項(xiang)目(mu)負責人。

項目(mu)組的(de)所有成(cheng)員應當(dang)(dang)了(le)解擬(ni)執行工作目(mu)標。項目(mu)負責人應當(dang)(dang)通過(guo)適當(dang)(dang)的(de)團隊(dui)工作和培訓，使經(jing)驗(yan)較少的(de)項目(mu)組成(cheng)員清楚了(le)解所分派工作的(de)目(mu)標。

3．項目組

稅務(wu)師事(shi)務(wu)所應當制定(ding)政策和程序，監控(kong)項(xiang)目(mu)負(fu)(fu)責(ze)人(ren)的(de)(de)工作負(fu)(fu)荷(he)及可(ke)供(gong)調(diao)配的(de)(de)項(xiang)目(mu)負(fu)(fu)責(ze)人(ren)數量，以使項(xiang)目(mu)負(fu)(fu)責(ze)人(ren)有足夠的(de)(de)時間履(lv)行對業務(wu)的(de)(de)執行及監督職(zhi)責(ze)。

項目負責人對(dui)業務的執行及監督包(bao)括：

(1)擬定(ding)具體項目工作計劃；

(2)追蹤業(ye)務進程(cheng)；

(3)考慮(lv)項目各(ge)成員(yuan)的素質和專(zhuan)業(ye)勝任能(neng)力(li)，以及(ji)是否(fou)有足(zu)夠的時間(jian)執(zhi)行(xing)工作。是否(fou)理解工作指令。是否(fou)按照(zhao)計劃(hua)的方案(an)執(zhi)行(xing)工作；

(4)解決執行業務過程(cheng)中發現的(de)重大問題，考慮其重要程(cheng)度并適當修改原(yuan)計劃的(de)方案；

(5)識別(bie)在執行職業過(guo)程中需要(yao)咨詢的事(shi)項(xiang)，或需要(yao)由經(jing)驗豐(feng)富的項(xiang)目組(zu)成員(yuan)考(kao)慮的事(shi)項(xiang)；

(6)將執業(ye)中發現的(de)(de)問題以書面記錄或請示的(de)(de)方式向稅務師事務所(suo)報(bao)告，并與客(ke)戶管(guan)理(li)層和治理(li)層溝(gou)通。

4．項目組內部復核

在業務執行過程中，項目組應(ying)當實施內部復(fu)核程序。復(fu)核的(de)主要內．容應(ying)當包括：

(1)是否(fou)按照法律法規(gui)、職業(ye)道德規(gui)范和執業(ye)準(zhun)則的規(gui)定執行(xing)；

(2)重大事項是(shi)否已(yi)提請進一步考慮；

(3)相關事項(xiang)是(shi)(shi)否(fou)已(yi)進行(xing)適當咨詢，由此(ci)形(xing)成結(jie)論(lun)是(shi)(shi)否(fou)得(de)到記錄和(he)執(zhi)行(xing)；

(4)是否需要修改(gai)已執行工作(zuo)的(de)性質、時間(jian)和范圍；

(5)已執行的工作程序、記錄、業務工作底稿及相關資(zi)料是否支(zhi)持形(xing)成的結(jie)論；

(6)獲得的證據是否充(chong)分、恰當；

(7)業務程(cheng)序的目(mu)標是(shi)否實現。

在確(que)定(ding)內部復核(he)人員(yuan)時，應當由項目組內部經(jing)驗(yan)較多的人員(yuan)復核(he)經(jing)驗(yan)較。少的人員(yuan)執行的工作(zuo)。

咨詢與分歧

1．咨詢

稅(shui)務師(shi)事(shi)務所應當制(zhi)定政策和程序。形成(cheng)良好的(de)氛圍，鼓勵員工就疑難問(wen)題(ti)或爭議事(shi)項進行咨詢(xun)，以合理保證：

(1)就(jiu)疑難問題或爭議事項(xiang)進行適當咨詢(xun)；

(2)可(ke)獲得充分的(de)資源(yuan)進(jin)行適當咨詢；

(3)咨詢的性質和(he)范圍得以(yi)記錄；

(4)咨詢形式的結論得(de)到記錄和執行。

咨詢(xun)包括與稅務師事務所內部或外部具有專(zhuan)門知(zhi)識的人員(yuan)，在適當專(zhuan)業層(ceng)次上(shang)進行的討論(lun)。

項(xiang)目組應當(dang)考慮就(jiu)重大的技術、職(zhi)業道德及其他事(shi)項(xiang)，向稅(shui)務(wu)師(shi)(shi)事(shi)務(wu)所內部或(huo)適(shi)當(dang)情況下向稅(shui)務(wu)師(shi)(shi)事(shi)務(wu)所外部具備適(shi)當(dang)知(zhi)識、資歷和(he)經驗(yan)的專業人士咨詢。并適(shi)當(dang)記(ji)錄和(he)執行咨詢形成的結論。

項目組在向稅務師事務所內部(bu)或外部(bu)專(zhuan)業人士咨(zi)詢時，應當提(ti)供所有(you)相(xiang)關事實，以(yi)使其能夠對(dui)咨(zi)詢的事項提(ti)出有(you)見(jian)地的意見(jian)。

需要向外(wai)部咨詢的稅務(wu)師事務(wu)所，應當制定控制政(zheng)策和程序(xu)，以合理保證咨詢的事項(xiang)不泄露客戶秘密。

稅(shui)務師事務所利用其他稅(shui)務師事務所、職業(ye)團體、監管機構或商業(ye)機構提供的(de)咨詢服務時，應當考慮外部咨詢提供者是否能夠勝任這項工作。

項(xiang)目組就疑難(nan)問題(ti)或爭議事項(xiang)向其他專業人士咨(zi)詢(xun)所(suo)形成的記錄應當(dang)完整詳細，并經被(bei)咨(zi)詢(xun)者認可。記錄應當(dang)包括下列內容：

(1)尋求咨詢的事(shi)項；

(2)咨詢的結(jie)果，包括作出的決策(ce)(ce)、決策(ce)(ce)的依據以(yi)及(ji)決策(ce)(ce)的執行情(qing)況。

2．分歧

稅務師事務所(suo)應當制定政(zheng)策(ce)和(he)程序，以(yi)解決項目內部、項目組(zu)與(yu)被咨詢者之間(jian)以(yi)及項目負責人與(yu)項目質(zhi)量控制復核人員之間(jian)的(de)意見分歧。形成的(de)結論應當得(de)以(yi)記錄和(he)執行。

只有分歧問(wen)題得以解決，項目(mu)負責人才(cai)能出具報告。

項目質量控制復(fu)核

項目質量(liang)控制復核是指，在出(chu)具報告(gao)前，對項目組作出(chu)重大判斷和在擬定報告(gao)時(shi)形成(cheng)的結論(lun)，作出(chu)客觀評價(jia)的過程(cheng)。

1．項目(mu)質量控制復核內容

稅務師事務所應當制定政(zheng)策和程序(xu)，對(dui)特定業務實施項目質量控制復核，客觀(guan)評(ping)價項目組作出(chu)的(de)重大(da)判斷以(yi)及在擬定報告時得出(chu)的(de)結論。

這些政策和程序應當(dang)包括(kuo)下(xia)列事項(xiang)：

(1)項目質(zhi)量控制復核的(de)性質(zhi)、時間、范圍、程(cheng)序和(he)目標：

(2)項目質量控制復核人員(yuan)的資格(ge)標準及要(yao)求；

(3)項(xiang)目質量控制復核適當(dang)的標準；

(4)項目質量控(kong)制復核的工作記錄(lu)及結論;

稅務師事務所制定的政策和程序應當要求在出具報告前完成項目質量控制復核。…稅妻師事務所執行涉稅鑒證業務或其他鑒證業務應當實施項目質量控制復核；對鑒證竺翌堅外的涉稅服務業務及相關服務業務是否需要實施項目質量控制復核，稅務師事務所廈當考慮F列事項：

(1)業(ye)務的性(xing)質和類型；

(2)在某項(xiang)業(ye)務或某類業(ye)務中已識別的異常情況或風險；

(3)法律法規(gui)及監管機構(gou)是否要求(qiu)實施項目質量控制復核。

2．項目質量控制程序

項目質量控制復核通常包括(kuo)下列程(cheng)序：

(1)與項目負責人討論；考試大祝你成功(gong)

(2)復核財務報(bao)表(biao)、納稅(shui)申(shen)報(bao)表(biao)及涉稅(shui)資料或其他(ta)業務對象(xiang)信(xin)息及報(bao)告；

(3)選取與項目組作出重(zhong)大判(pan)斷及(ji)形成結(jie)論有關(guan)的工(gong)作底稿進行復(fu)核i

(4)判斷項目質量(liang)控制復(fu)核的范圍與(yu)業務復(fu)雜程度是否(fou)相匹配：

(5)判(pan)斷擬出(chu)具(ju)報(bao)告的格式。內容是否(fou)存(cun)在不恰(qia)當的風險。

項目質量控制(zhi)復核并不減輕(qing)項目負責人的責任。

3．項目質(zhi)量控制考慮因素

在對涉稅鑒證及其他鑒證業務實施項目(mu)質量控制復(fu)核(he)時，復(fu)核(he)人員應當考(kao)慮(lv)：

(1)項目組就具體業務(wu)對稅務(wu)師(shi)事務(wu)所獨立性(xing)作出(chu)的評(ping)價；

(2)在審核鑒證過程中(zhong)識別的(de)風險(xian)以及采取的(de)應(ying)對措施：

(3)在審核鑒(jian)證(zheng)過程中重要性事項或(huo)風險作出的(de)判斷；

(4)對存在(zai)的意見分歧、疑難問(wen)題或爭議事(shi)項進行(xing)適當咨詢，以及咨詢得(de)出的結論；

(5)對重(zhong)大事項是否提請進一步考慮；

(6)對相關事項是否(fou)已進行適當考慮，得出的結論是否(fou)得到記錄和執行；

(7)在(zai)審核鑒證(zheng)中(zhong)識別的己(ji)更正和未更正的錯誤的重(zhong)要程度(du)及處理情況；

(8)擬與管理層、治(zhi)理層以及(ji)其他方面溝通的(de)事項：

(9)所復核(he)的(de)工作(zuo)底稿是(shi)否反(fan)映了針對重大事項(xiang)的(de)判(pan)斷執行的(de)工作(zuo)，所獲取(qu)的(de)證據是(shi)否充分適當，是(shi)否支持(chi)得出的(de)結論；

(10)擬出具鑒證報告的(de)恰當性。考試大(da)助你成功

對(dui)鑒證業務以(yi)外的服務業務實(shi)施(shi)項(xiang)(xiang)目質(zhi)量(liang)(liang)控制(zhi)(zhi)復(fu)核(he)時(shi)，項(xiang)(xiang)目質(zhi)量(liang)(liang)控制(zhi)(zhi)復(fu)核(he)人可以(yi)根(gen)據情(qing)況(kuang)選擇(ze)上述部(bu)分(fen)或全部(bu)事項(xiang)(xiang)實(shi)施(shi)復(fu)核(he)。

項目(mu)質量復(fu)核(he)人員應當在業務過程中(zhong)的適當階段及時(shi)復(fu)核(he)，以(yi)便重大(da)事項在出具報告(gao)前得到滿意解(jie)決。

如果項(xiang)目(mu)(mu)負責(ze)人(ren)不接受(shou)項(xiang)目(mu)(mu)質量控制(zhi)復核人(ren)員建(jian)議，并且重(zhong)大事項(xiang)未得到(dao)滿意解決，項(xiang)目(mu)(mu)負責(ze)人(ren)不應當(dang)出具(ju)報告。只(zhi)有在(zai)按(an)照稅(shui)務師事務所處理意見分歧的(de)程序解決重(zhong)大事項(xiang)后，項(xiang)目(mu)(mu)負責(ze)人(ren)才能(neng)出具(ju)報告。

4．項目(mu)質量控(kong)制復核人員的要求(qiu)

稅務(wu)師事務(wu)所(suo)應當制定政策和程序(xu)，明(ming)確被委(wei)派的項(xiang)目質量控(kong)制復核(he)人員(yuan)應符合下列要求：

(1)履行職責需要的技術(shu)資格，包括必要的經驗和權(quan)限；

(2)在不(bu)損害客觀性的前提下，提供業(ye)務咨詢(xun)能力的程(cheng)度。

項目質量控制復核人員應當具(ju)備具(ju)體業務所需要的(de)足夠、適當的(de)技術專(zhuan)長、經驗和權限。

5．項目質量控(kong)制應避免(mian)情形

稅務師(shi)事務所(suo)應當(dang)制定政策和程序，保證項目質(zhi)(zhi)量控(kong)制復(fu)核人員的客觀(guan)性。在確(que)定項目質(zhi)(zhi)量控(kong)制復(fu)核人員時，稅務師(shi)事務所(suo)應當(dang)避免下列情(qing)形：

(1)由項目負責人(ren)挑選；

(2)在(zai)復核期間以其他方式參(can)與(yu)該業務；

(3)代替項目組進行決策；

(4)存在可能損害復核人員(yuan)客觀性的(de)其(qi)他情形。考試大與你同行(xing)

在業務執(zhi)行(xing)過程(cheng)中，項(xiang)目負責人(ren)可以向項(xiang)目質(zhi)量控制復核(he)人(ren)員(yuan)(yuan)進行(xing)咨詢(xun)。當(dang)咨詢(xun)問(wen)題(ti)的性(xing)(xing)質(zhi)和范圍十(shi)分(fen)重大時，稅(shui)務師事務所應當(dang)委派其他人(ren)員(yuan)(yuan)或聘請具有適當(dang)資(zi)格的外部(bu)人(ren)員(yuan)(yuan)。擔當(dang)該(gai)項(xiang)業務的咨詢(xun)，以保(bao)持復核(he)人(ren)員(yuan)(yuan)的客觀(guan)性(xing)(xing)。

具有適當資(zi)格的外部(bu)人員是指，稅務(wu)師事務(wu)所外部(bu)的、具備承擔該項業務(wu)咨詢必(bi)要素質(zhi)和專業勝任能力的個人。

小型稅務(wu)(wu)師(shi)事務(wu)(wu)所(suo)(suo)在接受需要實(shi)施項目(mu)質(zhi)量控制復(fu)核(he)的業務(wu)(wu)后，可以聘請(qing)具有適當資(zi)格的外部人員或利用其他稅務(wu)(wu)師(shi)事務(wu)(wu)所(suo)(suo)實(shi)施項目(mu)質(zhi)量控制復(fu)核(he)。

6．項(xiang)目質量控制記錄

稅務師(shi)事務所應當制(zhi)定政(zheng)策和程序，規定記錄項目質量控制(zhi)復核情況，主(zhu)要內容包(bao)括：

(1)有關(guan)項目質量(liang)控(kong)制復核的政策所(suo)要求的程序已得到執行；

(2)項目(mu)質量復(fu)核在出具報告(gao)前已完成(cheng)；

(3)復核人員未發(fa)現任何(he)尚未解決(jue)的事項，使其認(ren)為(wei)項目組(zu)作(zuo)出(chu)的重大判斷及形式(shi)的結論(lun)不適當(dang)。