【小(xiao)(xiao)微(wei)企業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)優惠政策】小(xiao)(xiao)微(wei)企業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)多少 小(xiao)(xiao)微(wei)企業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)計算

小微企業企業所得稅優惠政策解答

現(xian)(xian)代企(qi)業的(de)稅(shui)(shui)務(wu)籌(chou)劃(hua)有利(li)于最(zui)(zui)大限(xian)度實(shi)現(xian)(xian)財務(wu)目標，在不(bu)(bu)違反政策(ce)、法規的(de)前(qian)提下對企(qi)業籌(chou)資、投(tou)資、經(jing)(jing)營等方面活動，乃至生產經(jing)(jing)營、利(li)潤分配等環節的(de)業務(wu)進(jin)行事先策(ce)劃(hua)，制定一整套(tao)最(zui)(zui)優納稅(shui)(shui)操(cao)作(zuo)方案，盡可能為(wei)企(qi)業減輕稅(shui)(shui)負，實(shi)現(xian)(xian)企(qi)業利(li)潤最(zui)(zui)大化。成功企(qi)業不(bu)(bu)僅懂(dong)得(de)如何利(li)用(yong)籌(chou)劃(hua)贏取利(li)潤，更懂(dong)得(de)如何利(li)用(yong)籌(chou)劃(hua)合理避稅(shui)(shui)，在互聯網時代背(bei)景下不(bu)(bu)僅懂(dong)得(de)如何利(li)用(yong)信息化工具籌(chou)劃(hua)企(qi)業經(jing)(jing)營活動、更懂(dong)得(de)籌(chou)劃(hua)企(qi)業成長未來，不(bu)(bu)同緯度的(de)籌(chou)劃(hua)對企(qi)業經(jing)(jing)濟效益(yi)增(zeng)長、財務(wu)管理規范、市場競爭(zheng)力(li)和納稅(shui)(shui)意識的(de)增(zeng)強等多方面產生重要影響。

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什么是小型微利企業?

答：企業所得稅優惠政策中所說的小型微利企業，是指符合企業所得稅法及其實施條例規定的小型微利企業。小型微利企業的特點主要體現在“小型”和“微利”上。除了要求從事國家非限制和禁止的行業以外，還包括三個標準：一是資產總額，工業企業資產總額不超過3000萬(wan)元，其他企業的(de)資產總額不(bu)超過1000萬元(yuan);二是從業人(ren)數，工業企(qi)業從業人(ren)數不超(chao)過100人(ren)，其(qi)他企業從(cong)業人(ren)數(shu)不超過(guo)80人;三是稅收指標，年度應納稅所得額(e)不超過(guo)30萬元。

新政策的主要內容及變化是什么?

答：財稅〔2015〕34號文件的主要內(nei)容是：自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低(di)于20萬元(yuan)(含20萬元(yuan))的(de)小型(xing)微利企業，其(qi)所得(de)減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅(shui)率繳(jiao)納企業所得稅(shui)。

同時(shi)文件明確：小型微利企業(ye)標準中的(de)從業(ye)人數(shu)包括與企業(ye)建立勞動關系的(de)職工人數(shu)和(he)企業(ye)接(jie)受的(de)勞務派(pai)遣(qian)用工人數(shu)。從業(ye)人數(shu)和(he)資產總額指標，應按企業(ye)全年的(de)季度平均(jun)值確定。具體計算公式(shi)如下：

季度平均值=(季初(chu)值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各(ge)季度平均(jun)值之和÷4

年(nian)(nian)度中間開業或者終(zhong)止(zhi)經(jing)營活動的，以其實際經(jing)營期作為一個(ge)納稅(shui)年(nian)(nian)度確(que)定(ding)上述(shu)相關(guan)指(zhi)標。

國家稅務總局公告2015年(nian)第17號的主要內容是(shi)：符合(he)規定條(tiao)件的小型(xing)微(wei)利(li)(li)企業，無論采(cai)取查(cha)賬(zhang)征收(shou)還是(shi)核(he)定征收(shou)方式，均可享受(shou)小型(xing)微(wei)利(li)(li)企業所(suo)得稅優惠政(zheng)策。小型(xing)微(wei)利(li)(li)企業在(zai)季度(du)、月份預繳企業所(suo)得稅時，可以(yi)自行享受(shou)小型(xing)微(wei)利(li)(li)企業所(suo)得稅優惠政(zheng)策，無須稅務機(ji)關審核(he)批準。

本次新政策調整，主要有三個變化：一是將享受小型微利企業減半征稅的標準由年應納稅所得額10萬元(yuan)以(yi)下擴大到20萬元以下，進(jin)一步加大了優惠(hui)力度(舉(ju)個(ge)簡(jian)單(dan)的例(li)子，A企業符合小微企業條件，2014年應(ying)納稅(shui)所得額20萬，按法律規定可以享受20%的優惠(hui)稅率，應納稅額為4萬元，減免稅額(e)1萬元。2015年(nian)應納稅所得(de)額仍為(wei)20萬，按新政策其所得減(jian)按50%計(ji)入應納稅(shui)所得額(e)，按(an)20%的(de)稅(shui)率繳納(na)企業所(suo)得稅(shui)，即(ji)應納(na)稅(shui)額(e)為2萬元，減免稅額(e)3萬元，優惠幅度(du)大大增加);二(er)是從業人數(shu)和資產總額由按月度平(ping)均(jun)值改為按季度平(ping)均(jun)值來確定，簡化了(le)計(ji)算方法;三是小型微(wei)利(li)企業在預繳和(he)匯算(suan)清繳時通(tong)過(guo)填寫企業所得稅納稅申報(bao)表“從業人數、資產總額”等欄次履(lv)行(xing)備(bei)案手續(xu)，不(bu)再另行(xing)專(zhuan)門備(bei)案。

小型微利企業享受優惠政策減免需要辦理什么手續?是否需要審批?

答(da)：符合(he)規定(ding)條件的(de)小型微(wei)利(li)企(qi)業(ye)在季度、月份預(yu)(yu)繳(jiao)企(qi)業(ye)所得(de)稅(shui)時(shi)(shi)，可以自行(xing)享受(shou)小型微(wei)利(li)企(qi)業(ye)所得(de)稅(shui)優惠政(zheng)策，無須稅(shui)務機(ji)關審核(he)批準。小型微(wei)利(li)企(qi)業(ye)在預(yu)(yu)繳(jiao)和(he)匯(hui)算(suan)清繳(jiao)時(shi)(shi)通過填寫企(qi)業(ye)所得(de)稅(shui)納稅(shui)申(shen)報(bao)表“從業(ye)人(ren)數、資產總額”等欄(lan)次履(lv)行(xing)備(bei)案(an)(an)手續，不再另行(xing)專門(men)備(bei)案(an)(an)。

2015年1月1日以后小型微利企業預繳企業所得稅時如何享受優惠?

答：(1)實行(xing)查賬征收(shou)的小型微(wei)(wei)利企業(ye)，上(shang)年度符合小型微(wei)(wei)利企業(ye)條件，且上(shang)年度應納稅所得額不超過20萬元(含20萬元)的，如果預(yu)(yu)繳(jiao)方式為按實(shi)際利潤額預(yu)(yu)繳(jiao)，累計(ji)實(shi)際利潤額不超過(guo)20萬元的(de)，可(ke)以(yi)享受小型微利企業所得稅優惠政策;超過(guo)20萬元(yuan)的，應(ying)停止享受減半征稅政策(ce)。如果是按上年度(du)應(ying)納(na)稅所得額的季度(du)(或(huo)月份)平均額預繳企(qi)業所得(de)稅的，可以享受小(xiao)型微利企(qi)業減半征(zheng)稅政策。

(2)實行核定(ding)征收的小(xiao)型微利企業，有定(ding)率(lv)征稅、定(ding)額(e)征稅二種方式。

采用定率征稅方式的小微企業，上年度符合小型微利企業條件，且上年度應納稅所得額不超過20萬元(含20萬元)的，本年度預繳企業(ye)所得(de)稅時(shi)，累(lei)計(ji)應納稅所得(de)額(e)不超(chao)過20萬元的，可以享受優惠政策(ce);超(chao)過20萬元的，不享受(shou)減半(ban)征稅政策(ce)。

采(cai)用定(ding)(ding)(ding)額征稅方式的小微企(qi)業，由當地主(zhu)管(guan)稅務機(ji)關(guan)按照新的優惠政策規定(ding)(ding)(ding)相應調減定(ding)(ding)(ding)額后，繼續采(cai)取定(ding)(ding)(ding)額征稅辦法。

(3)本年度新辦的小(xiao)型微利企(qi)業，在預(yu)繳企(qi)業所得(de)稅時(shi)，凡累計實(shi)際(ji)利潤額或應納稅所得(de)額不(bu)超過20萬元(yuan)的，可以享受減半征(zheng)稅政策;超過20萬(wan)元的，應停止享受減(jian)半征稅政策。

(4)上(shang)一年度不(bu)符(fu)合(he)小微企(qi)業(ye)(ye)條件(jian)，本(ben)年度預(yu)計可能(neng)符(fu)合(he)的，季(ji)度預(yu)繳時可以享受(shou)(shou)優(you)惠(hui)政(zheng)策(ce)(ce)。即為(wei)擴大小型微利企(qi)業(ye)(ye)所得稅優(you)惠(hui)政(zheng)策(ce)(ce)覆蓋面，企(qi)業(ye)(ye)預(yu)繳享受(shou)(shou)小微企(qi)業(ye)(ye)優(you)惠(hui)政(zheng)策(ce)(ce)的門檻(jian)進一步降低(di)。企(qi)業(ye)(ye)根據(ju)本(ben)年度生產經營(ying)情況，預(yu)計本(ben)年度符(fu)合(he)小型微利企(qi)業(ye)(ye)條件(jian)的，在季(ji)度(月份(fen))預繳企業(ye)所得(de)稅時，可以享受小型微利企業(ye)所得(de)稅優惠政(zheng)策。

企業今年4月預繳第1季度企業所得稅時，由于2014年度匯算清繳工作未結束，怎么判定上一年度是否符合小型微利企業條件?

答(da)：為便于(yu)納稅(shui)(shui)人享受稅(shui)(shui)收優(you)惠，根據(ju)國家稅(shui)(shui)務總(zong)局公告(gao)第(di)三條規定(ding)，對于(yu)查(cha)賬(zhang)征(zheng)稅(shui)(shui)和定(ding)率征(zheng)稅(shui)(shui)企業(ye)，需要判斷其上一(yi)年度是否符合小型微利企業(ye)條件。

2015年4月份(fen)預繳第(di)1季度所得稅時(shi)，由于2014年度匯算清繳尚未(wei)結束(shu)，可以依據企業2013年(nian)度(du)匯算清繳是否符合小(xiao)型微利企業(ye)條件進行判斷(duan)。以后(hou)年(nian)度(du)，以此類(lei)推。

非居民企業能否享受小型微利企業所得稅優惠政策?

答：根據《關于非居民企業不享受小型微利企業所得稅優惠政策問題的通知》(國稅函[2008]650號)的(de)規定，小型微利企(qi)(qi)(qi)業是指企(qi)(qi)(qi)業的(de)全部生產經營活動產生的(de)所(suo)(suo)得均負有我國(guo)企(qi)(qi)(qi)業所(suo)(suo)得稅(shui)納稅(shui)義務的(de)企(qi)(qi)(qi)業。非居(ju)民企(qi)(qi)(qi)業因僅(jin)就(jiu)來(lai)源于我國(guo)所(suo)(suo)得負有我國(guo)納稅(shui)義務，所(suo)(suo)以不(bu)適用小型微利企(qi)(qi)(qi)業減(jian)按(an)20%稅率征(zheng)收企業所(suo)得稅的政策。

上年度認定為小型微利企業的跨地區經營總機構,其分支機構是否就地預繳企業所得稅?

答：根據《國家稅務總局關于印發〈跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法〉的公告》(國家稅務(wu)總(zong)局公告(gao)2012年第57號)的規定(ding)，上(shang)年度(du)認定(ding)為小(xiao)型微利(li)企(qi)業的，其二(er)級分支機構不就地分攤繳(jiao)納企(qi)業所得稅。