【小微企業所得稅優惠政策(ce)】小微企業所得稅多少 小微企業所得稅計(ji)算(suan)

小微企業企業所得稅優惠政策解答

現代企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)的(de)稅(shui)(shui)務籌(chou)劃有利(li)于最(zui)大限度(du)實現財務目(mu)標，在(zai)不違(wei)反政策、法規(gui)(gui)的(de)前提(ti)下(xia)對(dui)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)籌(chou)資(zi)、投(tou)資(zi)、經營等(deng)方面活動(dong)，乃至生產經營、利(li)潤分配等(deng)環節的(de)業(ye)(ye)務進行事先策劃，制定一整(zheng)套最(zui)優納稅(shui)(shui)操(cao)作方案，盡可能為企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)減輕稅(shui)(shui)負，實現企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)利(li)潤最(zui)大化(hua)。成(cheng)功企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)不僅(jin)懂得(de)如(ru)(ru)何(he)利(li)用籌(chou)劃贏取利(li)潤，更懂得(de)如(ru)(ru)何(he)利(li)用籌(chou)劃合理(li)避(bi)稅(shui)(shui)，在(zai)互聯網時(shi)代背景下(xia)不僅(jin)懂得(de)如(ru)(ru)何(he)利(li)用信息(xi)化(hua)工具籌(chou)劃企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)經營活動(dong)、更懂得(de)籌(chou)劃企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)成(cheng)長未來(lai)，不同緯度(du)的(de)籌(chou)劃對(dui)企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)經濟(ji)效益增(zeng)長、財務管理(li)規(gui)(gui)范、市場(chang)競爭(zheng)力和納稅(shui)(shui)意識的(de)增(zeng)強等(deng)多(duo)方面產生重要影響。

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什么是小型微利企業?

答：企業所得稅優惠政策中所說的小型微利企業，是指符合企業所得稅法及其實施條例規定的小型微利企業。小型微利企業的特點主要體現在“小型”和“微利”上。除了要求從事國家非限制和禁止的行業以外，還包括三個標準：一是資產總額，工業企業資產總額不超過3000萬元，其他企(qi)業的資產總(zong)額不超過1000萬元(yuan);二是從業(ye)人數，工(gong)業(ye)企業(ye)從業(ye)人數不超過100人(ren)，其他企(qi)業(ye)從業(ye)人(ren)數不超過80人;三是(shi)稅(shui)收(shou)指標(biao)，年度應納稅(shui)所得額不(bu)超過30萬元。

新政策的主要內容及變化是什么?

答：財稅〔2015〕34號文件的主要內容是：自2015年1月(yue)1日至(zhi)2017年12月31日，對年(nian)應納(na)稅所得額(e)低(di)于20萬元(含20萬元)的小(xiao)型微利企業(ye)，其所(suo)得(de)減按50%計(ji)入應納稅所(suo)得額，按(an)20%的(de)稅率繳納企(qi)業所(suo)得(de)稅。

同時文件明確(que)：小型微利企(qi)業(ye)標(biao)準中(zhong)的從業(ye)人(ren)數(shu)包括與企(qi)業(ye)建立(li)勞(lao)動(dong)關系的職工人(ren)數(shu)和企(qi)業(ye)接受的勞(lao)務派遣用工人(ren)數(shu)。從業(ye)人(ren)數(shu)和資產總額指標(biao)，應按企(qi)業(ye)全年的季度平均值(zhi)確(que)定(ding)。具體計算公(gong)式如下：

季度平均值=(季(ji)初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均(jun)值之和÷4

年度中間開業(ye)或者終止(zhi)經營活動的，以(yi)其實(shi)際經營期作為一個(ge)納(na)稅年度確定上述(shu)相(xiang)關指標。

國家稅務總局公告2015年第17號的(de)主要內容是(shi)：符合(he)規(gui)定條件(jian)的(de)小(xiao)型微利企(qi)業(ye)，無論(lun)采取查賬征(zheng)收還是(shi)核(he)定征(zheng)收方式，均可享受小(xiao)型微利企(qi)業(ye)所得稅(shui)(shui)優(you)惠(hui)政策。小(xiao)型微利企(qi)業(ye)在季度、月份預繳(jiao)企(qi)業(ye)所得稅(shui)(shui)時(shi)，可以自(zi)行享受小(xiao)型微利企(qi)業(ye)所得稅(shui)(shui)優(you)惠(hui)政策，無須稅(shui)(shui)務機關審核(he)批準(zhun)。

本次新政策調整，主要有三個變化：一是將享受小型微利企業減半征稅的標準由年應納稅所得額10萬元以下(xia)擴大(da)到20萬(wan)元以下，進一步(bu)加(jia)大了優惠力(li)度(舉個簡單(dan)的例子(zi)，A企業符合小(xiao)微企業條(tiao)件，2014年(nian)應(ying)納稅(shui)所得(de)額20萬(wan)，按法(fa)律規(gui)定(ding)可(ke)以享受(shou)20%的(de)優(you)惠稅率，應納(na)稅額為4萬(wan)元，減免稅額1萬元。2015年應納稅(shui)所得額(e)仍為20萬，按新政策其所得減按50%計入(ru)應納稅所得額，按20%的(de)稅率(lv)繳納企業所得稅，即應納稅額為2萬元(yuan)，減免稅額3萬(wan)元(yuan)，優惠(hui)幅度(du)大大增加);二是從業人數和(he)資產總額(e)由按月度平均值(zhi)改(gai)為按季(ji)度平均值(zhi)來(lai)確定，簡化了(le)計算(suan)方法(fa);三(san)是小(xiao)型微(wei)利企業在(zai)預繳和匯算清(qing)繳時通過填寫企業所得稅納稅申報(bao)表“從(cong)業人數、資產(chan)總(zong)額”等欄次履行備(bei)(bei)案(an)手(shou)續，不再另行專門備(bei)(bei)案(an)。

小型微利企業享受優惠政策減免需要辦理什么手續?是否需要審批?

答：符合(he)規定條件的小型微(wei)利企(qi)業(ye)在季度、月份預繳(jiao)(jiao)企(qi)業(ye)所得(de)稅時，可以自行享受小型微(wei)利企(qi)業(ye)所得(de)稅優惠政策(ce)，無須稅務(wu)機關審核批準。小型微(wei)利企(qi)業(ye)在預繳(jiao)(jiao)和匯算清繳(jiao)(jiao)時通過(guo)填寫企(qi)業(ye)所得(de)稅納稅申報表“從(cong)業(ye)人數、資產總額”等欄次履行備(bei)(bei)案(an)手(shou)續(xu)，不再另行專門備(bei)(bei)案(an)。

2015年1月1日以后小型微利企業預繳企業所得稅時如何享受優惠?

答：(1)實行查賬征收的小(xiao)型微(wei)利企(qi)業(ye)，上年度(du)符(fu)合小(xiao)型微(wei)利企(qi)業(ye)條件(jian)，且上年度(du)應納(na)稅所得額不超(chao)過20萬(wan)元(含20萬元)的，如(ru)果預(yu)繳(jiao)方式為按實際利潤額預(yu)繳(jiao)，累計(ji)實際利潤額不超(chao)過20萬元(yuan)的(de)，可(ke)以享(xiang)受小(xiao)型微利企業所得稅優惠政策;超過20萬元的，應停止享受減半征稅政策。如果是按上年度(du)應納稅所得額的季(ji)度(du)(或月份)平均(jun)額預繳企(qi)業所(suo)得稅的(de)，可以享(xiang)受小型(xing)微利企(qi)業減半征稅政(zheng)策。

(2)實行核定征(zheng)(zheng)(zheng)收的小型微利企業，有(you)定率征(zheng)(zheng)(zheng)稅、定額征(zheng)(zheng)(zheng)稅二種方式。

采用定率征稅方式的小微企業，上年度符合小型微利企業條件，且上年度應納稅所得額不超過20萬元(yuan)(含(han)20萬元(yuan))的，本年度預繳(jiao)企業所得(de)稅時，累(lei)計應納稅所得(de)額不超過(guo)20萬元的，可以享受優惠政策;超過(guo)20萬元(yuan)的，不享受減半征稅政策。

采用定(ding)(ding)額(e)征(zheng)稅方式(shi)的小微企(qi)業，由當(dang)地主管稅務機關按照新(xin)的優惠政策規定(ding)(ding)相應調減定(ding)(ding)額(e)后，繼續采取定(ding)(ding)額(e)征(zheng)稅辦法。

(3)本(ben)年度新(xin)辦(ban)的小型微利(li)企(qi)業，在預繳企(qi)業所(suo)得稅(shui)時，凡累(lei)計實際利(li)潤額或(huo)應納稅(shui)所(suo)得額不超過20萬元的，可以享受減(jian)半征稅政策(ce);超過20萬元的，應停(ting)止享(xiang)受減(jian)半征稅政策。

(4)上一(yi)年(nian)度(du)(du)(du)不(bu)符合小(xiao)微企(qi)業(ye)條件，本年(nian)度(du)(du)(du)預計可能(neng)符合的(de)，季(ji)度(du)(du)(du)預繳時可以享(xiang)受優(you)惠政(zheng)策。即為擴(kuo)大(da)小(xiao)型(xing)微利企(qi)業(ye)所得稅(shui)優(you)惠政(zheng)策覆蓋(gai)面，企(qi)業(ye)預繳享(xiang)受小(xiao)微企(qi)業(ye)優(you)惠政(zheng)策的(de)門檻(jian)進一(yi)步降低(di)。企(qi)業(ye)根據本年(nian)度(du)(du)(du)生產(chan)經營情況，預計本年(nian)度(du)(du)(du)符合小(xiao)型(xing)微利企(qi)業(ye)條件的(de)，在季(ji)度(du)(du)(du)(月份)預繳企業所得稅(shui)時，可(ke)以享受小型微利企業所得稅(shui)優惠(hui)政(zheng)策(ce)。

企業今年4月預繳第1季度企業所得稅時，由于2014年度匯算清繳工作未結束，怎么判定上一年度是否符合小型微利企業條件?

答：為便(bian)于(yu)納稅(shui)人享受(shou)稅(shui)收(shou)優惠，根(gen)據(ju)國家(jia)稅(shui)務總局公告第三條規定，對于(yu)查(cha)賬征(zheng)(zheng)稅(shui)和定率征(zheng)(zheng)稅(shui)企(qi)業，需要判斷其上(shang)一年度是否符合小型微利企(qi)業條件(jian)。

2015年4月(yue)份預繳第1季度所得稅時，由于2014年度匯算清繳尚未結束，可以依據企業2013年度匯算清繳是否(fou)符合小型(xing)微利企業(ye)條(tiao)件進行(xing)判斷。以后年度，以此(ci)類(lei)推。

非居民企業能否享受小型微利企業所得稅優惠政策?

答：根據《關于非居民企業不享受小型微利企業所得稅優惠政策問題的通知》(國稅(shui)函[2008]650號)的(de)規定，小型(xing)微(wei)(wei)利(li)企業(ye)(ye)是指企業(ye)(ye)的(de)全部生產(chan)經營活(huo)動產(chan)生的(de)所得(de)均負有我國(guo)企業(ye)(ye)所得(de)稅納(na)稅義務(wu)的(de)企業(ye)(ye)。非居民企業(ye)(ye)因僅就來源于我國(guo)所得(de)負有我國(guo)納(na)稅義務(wu)，所以不適用小型(xing)微(wei)(wei)利(li)企業(ye)(ye)減按20%稅率征收(shou)企業所得稅的政(zheng)策。

上年度認定為小型微利企業的跨地區經營總機構,其分支機構是否就地預繳企業所得稅?

答：根據《國家稅務總局關于印發〈跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法〉的公告》(國家稅務總局(ju)公告2012年第57號)的規定，上年度(du)認定為小(xiao)型(xing)微利企(qi)業的，其二級(ji)分支機(ji)構(gou)不就(jiu)地分攤繳納企(qi)業所得稅。