一、什么是增值稅

增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)是以商(shang)品（含應稅(shui)(shui)(shui)勞務）在流(liu)轉過程中產生的增值(zhi)額作為計(ji)稅(shui)(shui)(shui)依據而征(zheng)(zheng)收(shou)的一(yi)種流(liu)轉稅(shui)(shui)(shui)。從計(ji)稅(shui)(shui)(shui)原理(li)上說，增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)是對商(shang)品生產、流(liu)通、勞務服務中多(duo)個(ge)環節的新增價(jia)值(zhi)或(huo)商(shang)品的附加值(zhi)征(zheng)(zheng)收(shou)的一(yi)種流(liu)轉稅(shui)(shui)(shui)。實行價(jia)外稅(shui)(shui)(shui)，也就是由消費者負擔，有增值(zhi)才征(zheng)(zheng)稅(shui)(shui)(shui)沒增值(zhi)不征(zheng)(zheng)稅(shui)(shui)(shui)。

增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)是對銷(xiao)售(shou)貨物或者提供(gong)加(jia)工、修(xiu)理修(xiu)配勞務(wu)(wu)以及進口貨物的(de)(de)單位和個(ge)人就其實現的(de)(de)增(zeng)值額(e)征(zheng)收的(de)(de)一個(ge)稅(shui)(shui)(shui)種(zhong)。增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)已經成為(wei)(wei)中(zhong)(zhong)國(guo)最主要的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)種(zhong)之一，增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)的(de)(de)收入占(zhan)中(zhong)(zhong)國(guo)全(quan)(quan)部(bu)稅(shui)(shui)(shui)收的(de)(de)60%以上，是最大的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)種(zhong)。增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)由國(guo)家(jia)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)局負責征(zheng)收，稅(shui)(shui)(shui)收收入中(zhong)(zhong)50%為(wei)(wei)中(zhong)(zhong)央財(cai)政(zheng)(zheng)收入，50%為(wei)(wei)地方(fang)收入。進口環(huan)節的(de)(de)增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)由海關負責征(zheng)收，稅(shui)(shui)(shui)收收入全(quan)(quan)部(bu)為(wei)(wei)中(zhong)(zhong)央財(cai)政(zheng)(zheng)收入。

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二、增值稅稅率

1、改革之后，原來繳納營業稅的改交增值稅，增值稅增加兩檔低稅率6%(現代服務業)和11%(交通運輸業）。

營業稅改增值稅主要涉及范圍：交通運輸業和部分現代服務業，交通運輸業包括：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道(dao)運輸。現代(dai)服務(wu)(wu)業包括：研發和技(ji)術(shu)(shu)服務(wu)(wu)、信息技(ji)術(shu)(shu)服務(wu)(wu)、文化創意服務(wu)(wu)、物流(liu)輔助服務(wu)(wu)、有形動(dong)產租賃服務(wu)(wu)、鑒證(zheng)咨詢服務(wu)(wu)。

根據(ju)上海試點的經驗，改(gai)革之后(hou)企業(ye)的稅(shui)(shui)負有所(suo)降(jiang)(jiang)低。營業(ye)稅(shui)(shui)是按收入(ru)全額計算繳(jiao)納稅(shui)(shui)金的，改(gai)成增值稅(shui)(shui)之后(hou)，可(ke)以扣除一些成本及費用，實際(ji)上可(ke)以降(jiang)(jiang)低稅(shui)(shui)負。

改革(ge)試(shi)點行(xing)(xing)業(ye)(ye)總體(ti)稅(shui)(shui)(shui)負不增加或略有(you)下降。對現行(xing)(xing)征收增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)的(de)(de)(de)行(xing)(xing)業(ye)(ye)而(er)(er)言，無論在上海(hai)還是其他(ta)地區，由于(yu)向試(shi)點納(na)稅(shui)(shui)(shui)人購(gou)買(mai)應(ying)稅(shui)(shui)(shui)服務的(de)(de)(de)進項稅(shui)(shui)(shui)額可以得到(dao)抵(di)扣(kou)，稅(shui)(shui)(shui)負也將相(xiang)應(ying)下降。12萬戶試(shi)點企(qi)業(ye)(ye)中，對3.5萬戶一般納(na)稅(shui)(shui)(shui)人而(er)(er)言，由于(yu)引入增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)抵(di)扣(kou)，與原(yuan)營(ying)業(ye)(ye)稅(shui)(shui)(shui)全(quan)額征收相(xiang)比，稅(shui)(shui)(shui)負會(hui)有(you)所減(jian)少甚至大幅降低;對8.5萬戶小規模納(na)稅(shui)(shui)(shui)人而(er)(er)言，營(ying)業(ye)(ye)稅(shui)(shui)(shui)改增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)后，實行(xing)(xing)3%的(de)(de)(de)征收率(lv)，較原(yuan)先營(ying)業(ye)(ye)稅(shui)(shui)(shui)率(lv)要低2個百分點。改革(ge)的(de)(de)(de)確存在個別企(qi)業(ye)(ye)稅(shui)(shui)(shui)負增加的(de)(de)(de)情況。

2、營業稅改征增值稅后稅率是多少

新增兩檔按照試(shi)(shi)點行業營業稅實際(ji)稅負(fu)測算，陸(lu)路運(yun)輸(shu)(shu)、水路運(yun)輸(shu)(shu)、航空運(yun)輸(shu)(shu)等交(jiao)通運(yun)輸(shu)(shu)業轉(zhuan)換(huan)的增值(zhi)稅稅率水平基(ji)本(ben)在(zai)11%-15%之間，研發和(he)技(ji)術服(fu)務、信息技(ji)術、文化創意、物流輔(fu)助、鑒證咨詢服(fu)務等現(xian)代服(fu)務業基(ji)本(ben)在(zai)6%-10%之間。為使試(shi)(shi)點行業總體稅負(fu)不增加，改革(ge)試(shi)(shi)點選(xuan)擇了11%和(he)6%兩檔低(di)稅率，分(fen)別適用于交(jiao)通運(yun)輸(shu)(shu)業和(he)部分(fen)現(xian)代服(fu)務業。

3、廣告代理業在營業稅改增值稅范圍內，稅率為：6%

廣(guang)告服(fu)務(wu)，指的(de)是利用圖書、報紙、雜(za)志(zhi)、廣(guang)播(bo)、電視、電影、幻(huan)燈(deng)、路牌、招貼(tie)、櫥窗(chuang)、霓虹燈(deng)、燈(deng)箱、互(hu)聯網等(deng)(deng)各種形式作(zuo)為(wei)客戶的(de)商品、經(jing)營(ying)服(fu)務(wu)項目、文體節目或者(zhe)是通(tong)告、聲明(ming)等(deng)(deng)委托(tuo)事項進(jin)行宣傳以及提(ti)供相關服(fu)務(wu)的(de)業務(wu)活動。包(bao)括(kuo)廣(guang)告的(de)策劃、設(she)計、制作(zuo)、發布、播(bo)映、宣傳、展示(shi)等(deng)(deng)。

三、營業稅和增值稅的區別

1、征稅范圍和稅率不同

增值稅(shui)(shui)是價(jia)外稅(shui)(shui)，主要針(zhen)對我國境內銷(xiao)售商(shang)品和提供修(xiu)理修(xiu)配(pei)勞務而征收，一(yi)般納稅(shui)(shui)人稅(shui)(shui)率為17%，小(xiao)規模納稅(shui)(shui)人的(de)征收率為3%。

營業(ye)稅是針對提供應稅勞務、銷(xiao)售不(bu)動產、轉讓無形資產等(deng)征收的一種稅，不(bu)同(tong)行業(ye)、不(bu)同(tong)的服(fu)務征稅稅率不(bu)同(tong)。

稅改(gai)前建(jian)筑(zhu)業按3%的(de)(de)稅率(lv)征收營業稅，稅改(gai)后將按照11%的(de)(de)稅率(lv)征收增值稅，同(tong)時(shi)采購的(de)(de)原材(cai)料(liao)等成本可按17%的(de)(de)進項稅額抵扣。

2、計稅依據不同

營業稅(shui)作為(wei)價內稅(shui)，其計稅(shui)方式較(jiao)為(wei)簡單(dan)，應納稅(shui)額(e)=營業額(e)x稅(shui)率。

而實施“營改(gai)增”政策后，建筑業一改(gai)之前總分包差額計算(suan)營業稅(shui)的方式，改(gai)按(an)增值稅(shui)相關法律(lv)規(gui)定進行繳稅(shui)。

增值(zhi)(zhi)稅(shui)是價外稅(shui)，計稅(shui)方式有一般(ban)計稅(shui)法(fa)(fa)和(he)簡易計稅(shui)法(fa)(fa)。建筑業原則上適用于一般(ban)增值(zhi)(zhi)稅(shui)，應納增值(zhi)(zhi)稅(shui)額(e)=銷項稅(shui)額(e)-進(jin)項稅(shui)額(e)。

增值(zhi)稅(shui)(shui)下，建筑(zhu)業企購進貨物的進項(xiang)稅(shui)(shui)額不計入(ru)成本費用，營(ying)業收入(ru)不含應納(na)稅(shui)(shui)額;應納(na)稅(shui)(shui)額也不計人當期損(sun)益(yi)。即(ji)采購業務所產(chan)生的進項(xiang)稅(shui)(shui)額和應納(na)稅(shui)(shui)額都由銷項(xiang)稅(shui)(shui)額彌補而(er)不列入(ru)利潤核算體系。

我(wo)國增(zeng)值稅的征收(shou)管理實施嚴格的“以票管稅”，一旦開具(ju)增(zeng)值稅專(zhuan)用發(fa)票，銷項稅額的納(na)稅義(yi)務即(ji)刻開始(shi)，相對地，進項稅額卻常常沒有取得發(fa)票或者(zhe)因(yin)(yin)取得的發(fa)票不合格等無法(fa)抵扣，因(yin)(yin)此，企業(ye)繳納(na)的增(zeng)值稅與實際(ji)增(zeng)值部分的應繳稅額存在不對等情況。

3、主管稅務機關不同

增值稅主要(yao)由財政部、國(guo)稅局統一管理，國(guo)家對(dui)增值(zhi)稅有著相對(dui)嚴(yan)謹的增值(zhi)稅發(fa)票管理制度；而營業稅則(ze)屬于地方(fang)稅，由地方(fang)稅務機關負責征收和(he)催繳(jiao)。