一、什么是增值稅

增(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)是以商(shang)品(pin)（含應稅(shui)(shui)(shui)勞務）在流(liu)(liu)轉過程中產(chan)生的(de)增(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)額作為計(ji)稅(shui)(shui)(shui)依據而(er)征收的(de)一(yi)種流(liu)(liu)轉稅(shui)(shui)(shui)。從計(ji)稅(shui)(shui)(shui)原理上(shang)說，增(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)是對(dui)商(shang)品(pin)生產(chan)、流(liu)(liu)通、勞務服務中多個環節的(de)新(xin)增(zeng)價值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)或商(shang)品(pin)的(de)附(fu)加(jia)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)征收的(de)一(yi)種流(liu)(liu)轉稅(shui)(shui)(shui)。實行價外稅(shui)(shui)(shui)，也就是由消費(fei)者負擔，有增(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)才征稅(shui)(shui)(shui)沒增(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)(zhi)不征稅(shui)(shui)(shui)。

增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)是對(dui)銷售貨物或者(zhe)提(ti)供加(jia)工(gong)、修理修配勞務以及(ji)進口貨物的(de)(de)(de)單位和個(ge)(ge)人(ren)就其實(shi)現(xian)的(de)(de)(de)增(zeng)值(zhi)(zhi)額征(zheng)收(shou)的(de)(de)(de)一個(ge)(ge)稅(shui)(shui)(shui)種(zhong)。增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)已經成為(wei)中(zhong)國最主要的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)種(zhong)之(zhi)一，增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)的(de)(de)(de)收(shou)入(ru)占(zhan)中(zhong)國全部(bu)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)的(de)(de)(de)60%以上(shang)，是最大(da)的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)種(zhong)。增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)由(you)國家稅(shui)(shui)(shui)務局負責(ze)征(zheng)收(shou)，稅(shui)(shui)(shui)收(shou)收(shou)入(ru)中(zhong)50%為(wei)中(zhong)央(yang)財政收(shou)入(ru)，50%為(wei)地方收(shou)入(ru)。進口環節的(de)(de)(de)增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)(shui)(shui)由(you)海關負責(ze)征(zheng)收(shou)，稅(shui)(shui)(shui)收(shou)收(shou)入(ru)全部(bu)為(wei)中(zhong)央(yang)財政收(shou)入(ru)。

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二、增值稅稅率

1、改革之后，原來繳納營業稅的改交增值稅，增值稅增加兩檔低稅率6%(現代服務業)和11%(交通運輸業）。

營業稅改增值稅主要涉及范圍：交通運輸業和部分現代服務業，交通運輸業包括：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸。現(xian)代服務(wu)(wu)(wu)業包括：研(yan)發和(he)技(ji)(ji)術服務(wu)(wu)(wu)、信息技(ji)(ji)術服務(wu)(wu)(wu)、文化創意服務(wu)(wu)(wu)、物流(liu)輔助服務(wu)(wu)(wu)、有形(xing)動產(chan)租賃(lin)服務(wu)(wu)(wu)、鑒證咨(zi)詢服務(wu)(wu)(wu)。

根據上(shang)海試點的經驗，改革(ge)之后企業的稅(shui)負有(you)所(suo)降低。營業稅(shui)是按(an)收入全額計算繳納稅(shui)金的，改成增(zeng)值稅(shui)之后，可以扣除一些成本及費(fei)用，實(shi)際上(shang)可以降低稅(shui)負。

改(gai)(gai)革試(shi)點(dian)行(xing)業(ye)(ye)(ye)(ye)總體稅(shui)(shui)(shui)負不增(zeng)加或略有(you)下降。對(dui)現行(xing)征收(shou)增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)的(de)行(xing)業(ye)(ye)(ye)(ye)而(er)言，無論在上海還(huan)是其他地區(qu)，由(you)(you)于向試(shi)點(dian)納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)購買(mai)應(ying)稅(shui)(shui)(shui)服務的(de)進項稅(shui)(shui)(shui)額可(ke)以得(de)到(dao)抵扣，稅(shui)(shui)(shui)負也將(jiang)相(xiang)應(ying)下降。12萬戶試(shi)點(dian)企業(ye)(ye)(ye)(ye)中，對(dui)3.5萬戶一般納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)而(er)言，由(you)(you)于引(yin)入增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)抵扣，與原(yuan)營業(ye)(ye)(ye)(ye)稅(shui)(shui)(shui)全額征收(shou)相(xiang)比，稅(shui)(shui)(shui)負會有(you)所(suo)減(jian)少甚至大幅降低(di);對(dui)8.5萬戶小規模納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)而(er)言，營業(ye)(ye)(ye)(ye)稅(shui)(shui)(shui)改(gai)(gai)增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)后，實行(xing)3%的(de)征收(shou)率(lv)，較原(yuan)先營業(ye)(ye)(ye)(ye)稅(shui)(shui)(shui)率(lv)要低(di)2個(ge)(ge)百分點(dian)。改(gai)(gai)革的(de)確存在個(ge)(ge)別(bie)企業(ye)(ye)(ye)(ye)稅(shui)(shui)(shui)負增(zeng)加的(de)情況。

2、營業稅改征增值稅后稅率是多少

新(xin)增(zeng)兩檔(dang)按照(zhao)試點(dian)行(xing)業營業稅(shui)(shui)實際稅(shui)(shui)負(fu)測(ce)算，陸路運(yun)(yun)輸(shu)(shu)、水(shui)路運(yun)(yun)輸(shu)(shu)、航空運(yun)(yun)輸(shu)(shu)等交通(tong)運(yun)(yun)輸(shu)(shu)業轉換(huan)的增(zeng)值稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)率水(shui)平基本(ben)在(zai)11%-15%之(zhi)間，研發(fa)和技(ji)術(shu)服(fu)務、信息(xi)技(ji)術(shu)、文(wen)化創意(yi)、物流輔助、鑒證(zheng)咨詢服(fu)務等現代(dai)服(fu)務業基本(ben)在(zai)6%-10%之(zhi)間。為使(shi)試點(dian)行(xing)業總體稅(shui)(shui)負(fu)不增(zeng)加，改(gai)革試點(dian)選擇了(le)11%和6%兩檔(dang)低稅(shui)(shui)率，分(fen)別適用于交通(tong)運(yun)(yun)輸(shu)(shu)業和部分(fen)現代(dai)服(fu)務業。

3、廣告代理業在營業稅改增值稅范圍內，稅率為：6%

廣(guang)告(gao)服(fu)務，指的(de)(de)是利(li)用圖書、報紙、雜(za)志、廣(guang)播(bo)、電視、電影、幻燈、路牌、招(zhao)貼、櫥窗、霓(ni)虹(hong)燈、燈箱、互(hu)聯網等各種形式(shi)作為客(ke)戶(hu)的(de)(de)商品(pin)、經營服(fu)務項目、文體節(jie)目或者是通告(gao)、聲明等委托事項進行(xing)宣(xuan)傳(chuan)(chuan)以及提供相關(guan)服(fu)務的(de)(de)業務活動。包(bao)括(kuo)廣(guang)告(gao)的(de)(de)策劃、設計、制作、發布、播(bo)映、宣(xuan)傳(chuan)(chuan)、展示等。

三、營業稅和增值稅的區別

1、征稅范圍和稅率不同

增(zeng)值稅是價外稅，主要(yao)針對我國境(jing)內銷售(shou)商品和(he)提供修理修配勞務而征收，一般(ban)納(na)稅人稅率(lv)為17%，小規(gui)模納(na)稅人的征收率(lv)為3%。

營(ying)業稅(shui)是針對提供應(ying)稅(shui)勞務(wu)、銷售不(bu)動(dong)產(chan)、轉讓無形(xing)資產(chan)等征收(shou)的一種稅(shui)，不(bu)同行業、不(bu)同的服務(wu)征稅(shui)稅(shui)率(lv)不(bu)同。

稅(shui)(shui)(shui)改(gai)前建筑業按3%的(de)稅(shui)(shui)(shui)率(lv)征收營業稅(shui)(shui)(shui)，稅(shui)(shui)(shui)改(gai)后將按照11%的(de)稅(shui)(shui)(shui)率(lv)征收增值稅(shui)(shui)(shui)，同時采購的(de)原材(cai)料(liao)等成(cheng)本可按17%的(de)進項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)額抵扣。

2、計稅依據不同

營(ying)業稅(shui)作(zuo)為價內稅(shui)，其計稅(shui)方式較(jiao)為簡單，應納稅(shui)額=營(ying)業額x稅(shui)率。

而實施“營(ying)(ying)改增(zeng)(zeng)”政策后，建(jian)筑業一(yi)改之前總分包差額計算營(ying)(ying)業稅的方式，改按增(zeng)(zeng)值稅相(xiang)關法律規定進(jin)行繳稅。

增值稅(shui)是價(jia)外稅(shui)，計稅(shui)方式(shi)有(you)一(yi)般計稅(shui)法和簡(jian)易(yi)計稅(shui)法。建筑(zhu)業原則上適用(yong)于一(yi)般增值稅(shui)，應(ying)納增值稅(shui)額=銷項稅(shui)額-進(jin)項稅(shui)額。

增值稅(shui)下，建筑業企(qi)購(gou)進(jin)貨物的進(jin)項稅(shui)額(e)不(bu)(bu)計入成本費(fei)用，營(ying)業收入不(bu)(bu)含應(ying)納(na)稅(shui)額(e);應(ying)納(na)稅(shui)額(e)也不(bu)(bu)計人當期損益。即采(cai)購(gou)業務所產生(sheng)的進(jin)項稅(shui)額(e)和應(ying)納(na)稅(shui)額(e)都由銷項稅(shui)額(e)彌補(bu)而不(bu)(bu)列(lie)入利(li)潤核算體系。

我國增值稅(shui)的征收管理(li)實施嚴格的“以票(piao)管稅(shui)”，一(yi)旦開具增值稅(shui)專(zhuan)用發(fa)票(piao)，銷項稅(shui)額的納稅(shui)義務即刻(ke)開始，相對地，進項稅(shui)額卻常(chang)常(chang)沒有取得(de)發(fa)票(piao)或(huo)者因(yin)取得(de)的發(fa)票(piao)不(bu)合格等(deng)無法(fa)抵(di)扣(kou)，因(yin)此，企業繳(jiao)納的增值稅(shui)與實際增值部分的應繳(jiao)稅(shui)額存在不(bu)對等(deng)情況。

3、主管稅務機關不同

增值稅主要(yao)由財政部、國稅(shui)局(ju)統(tong)一管理(li)，國家對(dui)增值稅(shui)有著相對(dui)嚴謹(jin)的增值稅(shui)發票管理(li)制(zhi)度；而營(ying)業稅(shui)則屬于(yu)地方(fang)稅(shui)，由地方(fang)稅(shui)務機關負責征收和催(cui)繳。