一、營業稅金及附加包括哪些
營(ying)業稅(shui)(shui)金及附(fu)加(jia):反映企(qi)(qi)業經營(ying)主(zhu)要(yao)業務(wu)應(ying)(ying)負擔(dan)的營(ying)業稅(shui)(shui)(已取消)、消費稅(shui)(shui)、城市維護建設稅(shui)(shui)、資源稅(shui)(shui)和(he)教育(yu)費附(fu)加(jia)等(deng)。填(tian)報(bao)此(ci)項(xiang)指(zhi)標(biao)時應(ying)(ying)注意,實行(xing)新(xin)稅(shui)(shui)制(zhi)后,會(hui)計(ji)上規定應(ying)(ying)交增值稅(shui)(shui)不再(zai)計(ji)入“主(zhu)營(ying)業務(wu)稅(shui)(shui)金及附(fu)加(jia)”項(xiang),無論是(shi)一般納(na)稅(shui)(shui)企(qi)(qi)業還是(shi)小規模納(na)稅(shui)(shui)企(qi)(qi)業均(jun)應(ying)(ying)在“應(ying)(ying)交增值稅(shui)(shui)明細表(biao)”中單獨反映。根據企(qi)(qi)業會(hui)計(ji)“利潤表(biao)”中對應(ying)(ying)指(zhi)標(biao)的本年累(lei)計(ji)數(shu)填(tian)列(lie)。
城市(shi)維護建設稅(shui)(shui)和教(jiao)育費附加(jia)屬于附加(jia)稅(shui)(shui),是按(an)企(qi)業當期實際繳納的(de)增值(zhi)稅(shui)(shui)、消費稅(shui)(shui)和營(ying)業稅(shui)(shui)三稅(shui)(shui)相加(jia)的(de)稅(shui)(shui)額的(de)一定(ding)比例計算。
根(gen)據財會22號文(wen)規定,全(quan)面試行(xing)“營業稅(shui)改征增值(zhi)稅(shui)”后,“營業稅(shui)金及(ji)附(fu)加”科目名稱調整為“稅(shui)金及(ji)附(fu)加”科目。
該科目核算企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費;利潤表中的“營業稅金及附加”項目調整為“稅金及附加”項目。2016年5月1日(ri)之(zhi)前(qian)是(shi)在(zai)“管理(li)費(fei)用”科目中(zhong)列(lie)支(zhi)的“四小稅(shui)(shui)(shui)(shui)”(房(fang)產(chan)稅(shui)(shui)(shui)(shui)、土地使用稅(shui)(shui)(shui)(shui)、車船(chuan)稅(shui)(shui)(shui)(shui)、印(yin)花稅(shui)(shui)(shui)(shui)),2016年5月1日(ri)之(zhi)后調整(zheng)到“稅(shui)(shui)(shui)(shui)金及附(fu)加(jia)”科目。
二、營業稅金及附加怎么算
1、營業稅有九(jiu)個(ge)稅目(mu):
交通運輸業、建筑業、郵電通信業、文化體育業適用3%稅率;金融保險業、服務業、轉(zhuan)(zhuan)讓無(wu)形資產、銷(xiao)售不動產適用5%稅(shui)(shui)(shui)率,娛樂業適用5%至20%的稅(shui)(shui)(shui)率。但隨著營(ying)業稅(shui)(shui)(shui)改(gai)征增值稅(shui)(shui)(shui)的推(tui)進(jin),交通運(yun)輸業稅(shui)(shui)(shui)目(mu),郵(you)(you)電(dian)通信(xin)業稅(shui)(shui)(shui)目(mu)中(zhong)(zhong)的郵(you)(you)政,服務業稅(shui)(shui)(shui)目(mu)中(zhong)(zhong)倉儲和廣告業,轉(zhuan)(zhuan)讓無(wu)形資產稅(shui)(shui)(shui)目(mu)中(zhong)(zhong)的轉(zhuan)(zhuan)讓商標權,轉(zhuan)(zhuan)讓著作權,轉(zhuan)(zhuan)讓專(zhuan)利權,轉(zhuan)(zhuan)讓非(fei)專(zhuan)利技術,停止執行。
2、城建稅(shui)與教(jiao)育費附加分(fen)別按(an)繳(jiao)納的增值稅(shui)、營業(ye)稅(shui)、消費稅(shui)的7%、3%計算繳(jiao)納。
3、會計分錄:
(1)計提時:
借:營業稅(shui)金(jin)及附加
貸(dai):應交稅費——應交營業稅
應交(jiao)稅費——應交(jiao)城建稅
應(ying)交稅(shui)費——教育費附加
(2)繳納時:
借(jie):應交(jiao)稅(shui)費——應交(jiao)營(ying)業稅(shui)
應交稅(shui)費(fei)——應交城建稅(shui)
應(ying)交(jiao)稅費——教育費附加(jia)
貸:銀行存款
(3)結轉時:
借:本年利潤
貸:營業稅金及附加(jia)——應交營業稅
營業稅金及附加(jia)——應交城建(jian)稅
營業稅金及附加(jia)——教育費附加(jia)
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