高新技術企業是什么

高(gao)新(xin)技(ji)(ji)(ji)術(shu)(shu)企(qi)業(ye)(ye)是由國(guo)家科技(ji)(ji)(ji)部組織對企(qi)業(ye)(ye)技(ji)(ji)(ji)術(shu)(shu)創新(xin)及(ji)成(cheng)果轉化(hua)(hua)能力評價的一種(zhong)資質認(ren)(ren)定，根據科技(ji)(ji)(ji)部、財政(zheng)部、國(guo)家稅務總(zong)局關于修訂印(yin)發《高(gao)新(xin)技(ji)(ji)(ji)術(shu)(shu)企(qi)業(ye)(ye)認(ren)(ren)定管理辦法》的通知：高(gao)新(xin)技(ji)(ji)(ji)術(shu)(shu)企(qi)業(ye)(ye)是指在《國(guo)家重點支持(chi)的高(gao)新(xin)技(ji)(ji)(ji)術(shu)(shu)領(ling)域》內，持(chi)續進行研究開(kai)發與(yu)技(ji)(ji)(ji)術(shu)(shu)成(cheng)果轉化(hua)(hua)，形成(cheng)企(qi)業(ye)(ye)核心(xin)自主知識產權，并(bing)以此(ci)為基礎(chu)開(kai)展經營活動，在中國(guo)境內（不(bu)包括港、澳、臺地區）注冊的居民企(qi)業(ye)(ye)。

高新技術企業認定條件

（一）企業申請(qing)認定時須(xu)注冊成(cheng)立一年以上；

（二）企業通過自(zi)主(zhu)研發、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主(zhu)要(yao)產品（服務）在技術上發揮核心(xin)支持作用的(de)知識產權(quan)的(de)所有(you)權(quan)；

（三）對(dui)企業主要(yao)產品（服務(wu)）發揮核(he)心支(zhi)持作用的(de)技術(shu)屬(shu)于《國家(jia)重點(dian)支(zhi)持的(de)高新技術(shu)領域》規(gui)定的(de)范圍(wei)；

（四）企(qi)(qi)業從事研(yan)發(fa)和相關技(ji)術創新活動的科技(ji)人員(yuan)占企(qi)(qi)業當年職(zhi)工總數的比例(li)不低于10%；

（五(wu)）企(qi)業(ye)近三(san)個會計年(nian)度（實際經(jing)營期不滿三(san)年(nian)的按(an)實際經(jing)營時(shi)間計算，下(xia)(xia)同）的研究開發費用(yong)總額占同期銷售收入總額的比例符合(he)如下(xia)(xia)要求：

1. 最近一年銷售(shou)收入小于5,000萬(wan)元（含）的(de)企業，比例(li)不低于5%；

2. 最近一年銷售收(shou)入在5,000萬元至2億元（含）的企業(ye)，比例(li)不低(di)于4%；

3. 最(zui)近一(yi)年銷售(shou)收入在2億元(yuan)以(yi)上的企(qi)業(ye)，比例不低于3%。

其中，企業在中國境(jing)內(nei)發(fa)生的(de)研究開發(fa)費用(yong)總額占(zhan)全部(bu)研究開發(fa)費用(yong)總額的(de)比例不(bu)低于60%；

（六）近(jin)一(yi)年高新技術產(chan)品（服務）收入(ru)占企(qi)業同期總收入(ru)的比例不低于(yu)60%；

（七）企業創(chuang)新能(neng)力評(ping)價(jia)應達到相應要求；

（八）企業申請認(ren)定前一年內未(wei)發生重(zhong)大(da)安(an)全(quan)、重(zhong)大(da)質量(liang)事故或嚴重(zhong)環境(jing)違法行為。

高新技術企業評分標準

國家高新技術企業的認定主要通過考察企業的創新能力來進行評分，其創新能力從企業的知識產權、科技成果轉化能力、研究開發組織管理水平、企業成長性等四項指標進行具體評價。各級指標均按整數打分，滿分為100分，綜合得分達到70分以上（不含70分）為符合認定要求。

知識產權

包括(kuo)企(qi)業的發明、實用新型和(he)軟著，主要(yao)考察這些技術的先進程度和(he)對主要(yao)產品(pin)（服務）在技術上發揮的核心支(zhi)持(chi)作用水平(ping)。

科技成果轉化能力

考核企業(ye)近三年的科研項(xiang)目(mu)，主要體現(xian)在(zai)RD研發表格和提供的相關證(zheng)明(ming)材料上，判斷能力強弱(ruo)的依據為產品(pin)(pin)、服(fu)務、樣(yang)品(pin)(pin)、樣(yang)機(ji)四(si)項(xiang)指標。

研究開發組織管理水平

考核(he)(he)研發(fa)組織是否建立(li)管(guan)理制度、研發(fa)投(tou)入核(he)(he)算體系、相(xiang)應(ying)的科研條件、激(ji)勵(li)獎(jiang)勵(li)制度、科技人員培養進修(xiu)、研發(fa)費用(yong)輔助賬等功(gong)能。

企業成長性

由(you)財務專(zhuan)家選取企業(ye)凈資產增(zeng)(zeng)長(chang)率、銷售(shou)收入增(zeng)(zeng)長(chang)率等指標對企業(ye)成(cheng)長(chang)性進(jin)行評(ping)價，企業(ye)實際經營期不滿(man)三年的按實際經營時(shi)間計算。

國家重點支持的高新技術領域

電子信息技術

包括軟件、微電子(zi)技(ji)(ji)術、計算機及網絡技(ji)(ji)術、通信(xin)技(ji)(ji)術、廣播電視技(ji)(ji)術、新型電子(zi)元器件、信(xin)息安全技(ji)(ji)術和指南交通技(ji)(ji)術。

生物與新醫藥技術

包(bao)括醫(yi)藥(yao)生(sheng)物技(ji)(ji)術(shu)、中藥(yao)/天然藥(yao)物、化(hua)學(xue)藥(yao)、新(xin)劑(ji)(ji)型(xing)及制劑(ji)(ji)技(ji)(ji)術(shu)、醫(yi)療儀器技(ji)(ji)術(shu)/設備與醫(yi)學(xue)專用軟件、輕工和化(hua)工生(sheng)物技(ji)(ji)術(shu)和現代農業技(ji)(ji)術(shu)。

航空航天技術

包括民(min)用(yong)飛機技(ji)術(shu)、空(kong)中管制系(xi)統、新一代民(min)用(yong)航(hang)(hang)空(kong)運(yun)行(xing)保(bao)障系(xi)統、衛(wei)星(xing)通信應(ying)用(yong)系(xi)統和衛(wei)星(xing)導(dao)航(hang)(hang)應(ying)用(yong)服(fu)務系(xi)統。

新材料技術

包括金(jin)屬(shu)(shu)材料、無機(ji)非金(jin)屬(shu)(shu)材料、高分子材料、生物醫用(yong)材料和精細(xi)化學品。

高技術服務業

包(bao)括共(gong)性(xing)技(ji)術、現代物流(liu)、集成電(dian)路、文化創意產業支(zhi)撐技(ji)術、技(ji)術咨(zi)詢(xun)服務、生(sheng)物醫(yi)藥技(ji)術、工業設計等領域。

新能源及節能技術

包括(kuo)可再生清潔能(neng)(neng)源技(ji)術、核能(neng)(neng)及氫能(neng)(neng)、新型高(gao)效(xiao)能(neng)(neng)量轉(zhuan)換與儲存技(ji)術、高(gao)效(xiao)節能(neng)(neng)技(ji)術。

資源與環境技術

水污染控制技(ji)(ji)術(shu)、大氣(qi)污染控制技(ji)(ji)術(shu)、固(gu)體廢棄(qi)物的處(chu)理(li)與(yu)綜(zong)合利(li)用技(ji)(ji)術(shu)、環境監測(ce)技(ji)(ji)術(shu)、生態環境建設與(yu)保護技(ji)(ji)術(shu)、清潔生產與(yu)循環經(jing)濟技(ji)(ji)術(shu)、資源高效開發(fa)與(yu)綜(zong)合利(li)用技(ji)(ji)術(shu)。

先進制造與自動化

包括工業(ye)生(sheng)產(chan)過(guo)程控制系統、高性能/智能化(hua)(hua)(hua)儀器儀表(biao)、先進制造技術、新型機械(xie)、電力系統信息化(hua)(hua)(hua)與自動化(hua)(hua)(hua)技術、汽車行業(ye)相(xiang)關技術。

高新技術企業稅收優惠政策

減按15%稅率征收企業所得稅

《中華人民共(gong)和國(guo)企業(ye)所得(de)稅法》第二(er)十八條第二(er)款規(gui)定(ding)，國(guo)家需要(yao)重點扶持的高新技(ji)術(shu)企業(ye)，減按15％的稅率(lv)征(zheng)收企業(ye)所得(de)稅。

延長虧損結轉年限

根據《關于延長(chang)(chang)高(gao)新技術(shu)企(qi)業和(he)科(ke)技型中(zhong)小企(qi)業虧損結(jie)轉年(nian)限的通(tong)知》規定，自2018年(nian)1月1日起，當(dang)年(nian)具備(bei)高(gao)新技術(shu)企(qi)業或科(ke)技型中(zhong)小企(qi)業資(zi)格的企(qi)業，其具備(bei)資(zi)格年(nian)度之前5個年(nian)度發生的尚未彌補(bu)完的虧損，準予結(jie)轉以后年(nian)度彌補(bu)，最(zui)長(chang)(chang)結(jie)轉年(nian)限由5年(nian)延長(chang)(chang)至10年(nian)。

技術轉讓所得企業所得稅減免

《中華人民(min)(min)共和國(guo)企業(ye)(ye)(ye)所(suo)得(de)(de)稅(shui)法實施條例(li)》第(di)九(jiu)十條規定，企業(ye)(ye)(ye)所(suo)得(de)(de)稅(shui)法第(di)二十七條第(di)四項所(suo)稱(cheng)符(fu)合條件的(de)技(ji)術(shu)轉讓(rang)所(suo)得(de)(de)免(mian)征、減(jian)征企業(ye)(ye)(ye)所(suo)得(de)(de)稅(shui)，是指一(yi)個納稅(shui)年度(du)內，居民(min)(min)企業(ye)(ye)(ye)技(ji)術(shu)轉讓(rang)所(suo)得(de)(de)不超(chao)過500萬元(yuan)的(de)部分，免(mian)征企業(ye)(ye)(ye)所(suo)得(de)(de)稅(shui)；超(chao)過500萬元(yuan)的(de)部分，減(jian)半征收企業(ye)(ye)(ye)所(suo)得(de)(de)稅(shui)。

研發費用加計扣除

《財政(zheng)部 稅(shui)務(wu)總局 科技部關(guan)于提高研究開發費(fei)用稅(shui)前(qian)加計扣除比例的(de)(de)(de)通知(zhi)》規定(ding)，企業開展研發活動(dong)中實際(ji)發生的(de)(de)(de)研發費(fei)用，未形成(cheng)無(wu)形資(zi)產計入當(dang)期(qi)損益的(de)(de)(de)，在(zai)(zai)(zai)按規定(ding)據(ju)實扣除的(de)(de)(de)基礎上，在(zai)(zai)(zai)2018年1月1日至(zhi)2020年12月31日期(qi)間(jian)，再按照(zhao)實際(ji)發生額的(de)(de)(de)75%在(zai)(zai)(zai)稅(shui)前(qian)加計扣除；形成(cheng)無(wu)形資(zi)產的(de)(de)(de)，在(zai)(zai)(zai)上述期(qi)間(jian)按照(zhao)無(wu)形資(zi)產成(cheng)本(ben)的(de)(de)(de)175%在(zai)(zai)(zai)稅(shui)前(qian)攤銷。

高新企業賬務處理

收入賬戶的設置

除了設“主營業務收入”科目外，還應設置“高新技術產品銷售收入”、“技術轉讓收入”、“技術承包收入”、“技術服務收入”、“接受委托科研收入”五個二級科目。分別用于核算符合《國家重點支持的(de)高(gao)新技術(shu)領域》中規定的(de)各項收入。

成本賬戶的設置

除了設“主營業務成本”科目外，還應設置“高新技術產品銷售成本”、“技術轉讓成本”、“技術承包成本”、“技術服務成本”、“接受委托科研成本”五個二級科目。分別(bie)用于核算符合《國(guo)家重點(dian)支(zhi)持的(de)高新技術領域》中規定的(de)各項成本(ben)。

生產成本科目的設置

按(an)不同的成本核(he)算方法在“生產成本”下二級科目(mu)(mu)：品(pin)種法或分(fen)步法的，設產品(pin)名(ming)稱(cheng)或產品(pin)大類名(ming)稱(cheng)；訂單法的，設客(ke)戶或項目(mu)(mu)名(ming)稱(cheng)。并在以上科目(mu)(mu)設直(zhi)接材料、直(zhi)接人工和制(zhi)造費(fei)用三個二級科目(mu)(mu)。

研究開發費用的歸集

高新(xin)技術研(yan)究開發費(fei)用的歸集應啟用“成(cheng)本(ben)(ben)類”中的“研(yan)發支(zhi)出(chu)(chu)(chu)(chu)(chu)(chu)”科(ke)目進行過渡性核算。研(yan)究開發費(fei)用應分為資本(ben)(ben)化(hua)支(zhi)出(chu)(chu)(chu)(chu)(chu)(chu)和(he)費(fei)用化(hua)支(zhi)出(chu)(chu)(chu)(chu)(chu)(chu)，按立項書上的項目設“研(yan)發支(zhi)出(chu)(chu)(chu)(chu)(chu)(chu)—RD名(ming)稱-XX資本(ben)(ben)化(hua)支(zhi)出(chu)(chu)(chu)(chu)(chu)(chu)”和(he)“研(yan)發支(zhi)出(chu)(chu)(chu)(chu)(chu)(chu)—RD名(ming)稱XX費(fei)用化(hua)支(zhi)出(chu)(chu)(chu)(chu)(chu)(chu)”二級(ji)和(he)三(san)級(ji)科(ke)目。