高新技術企業是什么

高新(xin)(xin)技(ji)(ji)術(shu)企業(ye)是(shi)由國家科(ke)技(ji)(ji)部組織(zhi)對企業(ye)技(ji)(ji)術(shu)創新(xin)(xin)及成果轉(zhuan)化能(neng)力評價的(de)一種資質(zhi)認定(ding)，根據科(ke)技(ji)(ji)部、財政部、國家稅務總局關于(yu)修訂印發《高新(xin)(xin)技(ji)(ji)術(shu)企業(ye)認定(ding)管理辦法(fa)》的(de)通(tong)知(zhi)：高新(xin)(xin)技(ji)(ji)術(shu)企業(ye)是(shi)指(zhi)在(zai)《國家重點(dian)支持的(de)高新(xin)(xin)技(ji)(ji)術(shu)領域》內(nei)，持續進行研究開發與技(ji)(ji)術(shu)成果轉(zhuan)化，形成企業(ye)核心(xin)自主知(zhi)識(shi)產(chan)權，并(bing)以(yi)此為基礎開展經營(ying)活(huo)動，在(zai)中國境(jing)內(nei)（不包括港、澳(ao)、臺地區）注冊的(de)居(ju)民(min)企業(ye)。

高新技術企業認定條件

（一(yi)）企業申請認定時須(xu)注冊成立(li)一(yi)年(nian)以上；

（二）企業通過(guo)自(zi)主研發、受讓、受贈(zeng)、并(bing)購等(deng)方式，獲(huo)得(de)對其(qi)主要產品（服務）在(zai)技術上發揮核心支持(chi)作用的知識產權的所(suo)有權；

（三）對企業主要產品（服務）發揮(hui)核心支(zhi)持作(zuo)用的技術屬于《國家重點支(zhi)持的高新技術領域》規(gui)定的范圍；

（四）企(qi)業(ye)從事(shi)研發和(he)相關技術創新活動的(de)科技人員占企(qi)業(ye)當年職工總數的(de)比(bi)例(li)不低于10%；

（五）企業近三個會計(ji)年(nian)度(du)（實際(ji)經營(ying)期不滿三年(nian)的(de)(de)按實際(ji)經營(ying)時間計(ji)算，下同）的(de)(de)研究(jiu)開發費(fei)用總額占同期銷售收入總額的(de)(de)比例符合如(ru)下要求：

1. 最近一年(nian)銷售收入小于5,000萬元（含）的企(qi)業，比例(li)不低于5%；

2. 最近一年銷售收入在5,000萬(wan)元至2億元（含(han)）的(de)企業，比例不低(di)于4%；

3. 最(zui)近一年銷售收(shou)入在2億(yi)元以上的(de)企業，比例(li)不(bu)低于3%。

其中，企業在中國境內發(fa)生的(de)研(yan)究開發(fa)費用總(zong)(zong)額(e)占(zhan)全(quan)部研(yan)究開發(fa)費用總(zong)(zong)額(e)的(de)比例不低于60%；

（六(liu)）近一年高新技(ji)術產(chan)品（服務）收入占企(qi)業(ye)同(tong)期總(zong)收入的比例不低于60%；

（七）企業創新(xin)能力評價(jia)應達到相應要求；

（八(ba)）企業(ye)申(shen)請認(ren)定前(qian)一年內未發(fa)生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為(wei)。

高新技術企業評分標準

國家高新技術企業的認定主要通過考察企業的創新能力來進行評分，其創新能力從企業的知識產權、科技成果轉化能力、研究開發組織管理水平、企業成長性等四項指標進行具體評價。各級指標均按整數打分，滿分為100分，綜合得分達到70分以上（不含70分）為符合認定要求(qiu)。

知識產權

包(bao)括企(qi)業的(de)發(fa)明、實用新型和(he)軟著，主要(yao)考察這些技術的(de)先(xian)進程度和(he)對主要(yao)產(chan)品(pin)（服務(wu)）在(zai)技術上發(fa)揮的(de)核(he)心支持作用水平(ping)。

科技成果轉化能力

考核(he)企(qi)業(ye)近三(san)年的(de)科研(yan)項(xiang)目，主要體現在RD研(yan)發表格(ge)和提供(gong)的(de)相關證明材料上，判斷(duan)能力強弱(ruo)的(de)依據為(wei)產(chan)品、服務(wu)、樣品、樣機四項(xiang)指標。

研究開發組織管理水平

考(kao)核(he)研發(fa)組織(zhi)是否(fou)建立管理制度(du)、研發(fa)投入核(he)算體系、相(xiang)應的科研條件、激勵獎勵制度(du)、科技人員培養進(jin)修、研發(fa)費用輔助(zhu)賬等功能。

企業成長性

由(you)財務(wu)專(zhuan)家選取企(qi)業(ye)凈(jing)資產增(zeng)(zeng)長率、銷(xiao)售收入增(zeng)(zeng)長率等(deng)指(zhi)標對企(qi)業(ye)成長性進行評(ping)價，企(qi)業(ye)實際經營(ying)期不滿(man)三年的按實際經營(ying)時間計(ji)算。

國家重點支持的高新技術領域

電子信息技術

包(bao)括(kuo)軟件、微電子(zi)技(ji)術(shu)、計(ji)算機及網絡(luo)技(ji)術(shu)、通(tong)信(xin)技(ji)術(shu)、廣(guang)播電視技(ji)術(shu)、新型電子(zi)元器(qi)件、信(xin)息安全(quan)技(ji)術(shu)和指南交(jiao)通(tong)技(ji)術(shu)。

生物與新醫藥技術

包(bao)括醫藥生物技(ji)(ji)術、中(zhong)藥/天(tian)然藥物、化(hua)學(xue)藥、新劑型及制劑技(ji)(ji)術、醫療儀器(qi)技(ji)(ji)術/設(she)備與醫學(xue)專用(yong)軟件(jian)、輕工和(he)化(hua)工生物技(ji)(ji)術和(he)現代農業技(ji)(ji)術。

航空航天技術

包括(kuo)民(min)(min)用(yong)飛(fei)機(ji)技(ji)術、空中(zhong)管制系(xi)(xi)統、新一代民(min)(min)用(yong)航空運行保(bao)障系(xi)(xi)統、衛(wei)星通(tong)信應用(yong)系(xi)(xi)統和衛(wei)星導(dao)航應用(yong)服務系(xi)(xi)統。

新材料技術

包括金屬(shu)材(cai)料、無機(ji)非(fei)金屬(shu)材(cai)料、高分(fen)子(zi)材(cai)料、生物醫用(yong)材(cai)料和精細(xi)化(hua)學品。

高技術服務業

包括共性技(ji)術(shu)、現代物流、集成電路、文化(hua)創(chuang)意產業支撐技(ji)術(shu)、技(ji)術(shu)咨詢(xun)服務、生物醫藥技(ji)術(shu)、工業設(she)計等領域(yu)。

新能源及節能技術

包(bao)括(kuo)可(ke)再(zai)生清潔能源技術(shu)、核能及氫(qing)能、新型高(gao)效能量(liang)轉換與儲存技術(shu)、高(gao)效節能技術(shu)。

資源與環境技術

水污(wu)染控制技(ji)術(shu)、大氣污(wu)染控制技(ji)術(shu)、固體廢棄物的處理與(yu)綜合利用(yong)技(ji)術(shu)、環境(jing)監測技(ji)術(shu)、生(sheng)態環境(jing)建設與(yu)保護技(ji)術(shu)、清潔生(sheng)產與(yu)循環經濟技(ji)術(shu)、資源(yuan)高效開發與(yu)綜合利用(yong)技(ji)術(shu)。

先進制造與自動化

包(bao)括工業生產(chan)過程(cheng)控制系統(tong)、高(gao)性能/智能化儀(yi)器儀(yi)表、先進制造技術(shu)(shu)、新型機械、電力系統(tong)信息(xi)化與自動化技術(shu)(shu)、汽車行業相關技術(shu)(shu)。

高新技術企業稅收優惠政策

減按15%稅率征收企業所得稅

《中華(hua)人民共和國企(qi)業所得(de)稅法(fa)》第(di)二十(shi)八條(tiao)第(di)二款(kuan)規定，國家(jia)需要(yao)重(zhong)點扶持的高新技(ji)術企(qi)業，減按15％的稅率征收企(qi)業所得(de)稅。

延長虧損結轉年限

根(gen)據《關(guan)于延(yan)長(chang)高新(xin)技(ji)術企(qi)業和科技(ji)型中小企(qi)業虧損(sun)結(jie)轉年(nian)(nian)(nian)(nian)限的(de)通(tong)知》規(gui)定，自2018年(nian)(nian)(nian)(nian)1月1日起(qi)，當年(nian)(nian)(nian)(nian)具備高新(xin)技(ji)術企(qi)業或科技(ji)型中小企(qi)業資格的(de)企(qi)業，其具備資格年(nian)(nian)(nian)(nian)度之前5個(ge)年(nian)(nian)(nian)(nian)度發生(sheng)的(de)尚未彌補完的(de)虧損(sun)，準予結(jie)轉以后年(nian)(nian)(nian)(nian)度彌補，最長(chang)結(jie)轉年(nian)(nian)(nian)(nian)限由5年(nian)(nian)(nian)(nian)延(yan)長(chang)至10年(nian)(nian)(nian)(nian)。

技術轉讓所得企業所得稅減免

《中(zhong)華(hua)人民(min)(min)共和國企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)得(de)稅(shui)法實施條(tiao)例》第九十條(tiao)規定，企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)得(de)稅(shui)法第二十七條(tiao)第四(si)項所(suo)稱符合條(tiao)件的(de)技術(shu)轉(zhuan)讓(rang)所(suo)得(de)免(mian)征、減征企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)得(de)稅(shui)，是指一個納稅(shui)年度內，居民(min)(min)企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)技術(shu)轉(zhuan)讓(rang)所(suo)得(de)不超過500萬(wan)(wan)元(yuan)的(de)部分，免(mian)征企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)得(de)稅(shui)；超過500萬(wan)(wan)元(yuan)的(de)部分，減半征收企(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)得(de)稅(shui)。

研發費用加計扣除

《財政部 稅務總(zong)局 科技部關(guan)于提(ti)高研(yan)究開發(fa)(fa)(fa)費用稅前加計(ji)(ji)扣(kou)除比例的通知》規(gui)定，企業開展研(yan)發(fa)(fa)(fa)活動中實(shi)際(ji)發(fa)(fa)(fa)生的研(yan)發(fa)(fa)(fa)費用，未(wei)形成無形資(zi)產計(ji)(ji)入當期損益(yi)的，在(zai)按規(gui)定據實(shi)扣(kou)除的基礎(chu)上(shang)，在(zai)2018年1月1日至2020年12月31日期間，再(zai)按照(zhao)實(shi)際(ji)發(fa)(fa)(fa)生額(e)的75%在(zai)稅前加計(ji)(ji)扣(kou)除；形成無形資(zi)產的，在(zai)上(shang)述期間按照(zhao)無形資(zi)產成本的175%在(zai)稅前攤銷。

高新企業賬務處理

收入賬戶的設置

除了設“主營業務收入”科目外，還應設置“高新技術產品銷售收入”、“技術轉讓收入”、“技術承包收入”、“技術服務收入”、“接受委托科研收入”五個二級科目。分別用于核算(suan)符合(he)《國(guo)家重(zhong)點支持(chi)的高(gao)新技術領域》中規(gui)定的各項收入。

成本賬戶的設置

除了設“主營業務成本”科目外，還應設置“高新技術產品銷售成本”、“技術轉讓成本”、“技術承包成本”、“技術服務成本”、“接受委托科研成本”五個二級科目。分別用(yong)于核算符(fu)合《國家重點(dian)支持的高(gao)新技術(shu)領域》中規定的各項成本(ben)。

生產成本科目的設置

按不同的成本核算方法在“生(sheng)產成本”下二(er)(er)級科目(mu)(mu)：品(pin)種法或分步(bu)法的，設產品(pin)名(ming)(ming)稱(cheng)或產品(pin)大(da)類名(ming)(ming)稱(cheng)；訂單法的，設客戶(hu)或項目(mu)(mu)名(ming)(ming)稱(cheng)。并在以(yi)上科目(mu)(mu)設直(zhi)接(jie)材料、直(zhi)接(jie)人工和(he)制造費用三個二(er)(er)級科目(mu)(mu)。

研究開發費用的歸集

高新技(ji)術研究開發(fa)(fa)費用(yong)的(de)(de)歸集應啟用(yong)“成本類(lei)”中(zhong)的(de)(de)“研發(fa)(fa)支(zhi)(zhi)出(chu)(chu)”科目進行過(guo)渡性核算。研究開發(fa)(fa)費用(yong)應分為資本化(hua)支(zhi)(zhi)出(chu)(chu)和費用(yong)化(hua)支(zhi)(zhi)出(chu)(chu)，按立項(xiang)(xiang)書(shu)上的(de)(de)項(xiang)(xiang)目設“研發(fa)(fa)支(zhi)(zhi)出(chu)(chu)—RD名稱-XX資本化(hua)支(zhi)(zhi)出(chu)(chu)”和“研發(fa)(fa)支(zhi)(zhi)出(chu)(chu)—RD名稱XX費用(yong)化(hua)支(zhi)(zhi)出(chu)(chu)”二級和三級科目。