美(mei)(mei)國(guo)聯邦稅(shui)法所規(gui)定的美(mei)(mei)國(guo)稅(shui)收居民企業(ye)(ye)，指根(gen)據美(mei)(mei)國(guo)50個州的其中一個或哥(ge)倫比亞特區(qu)的法律而成(cheng)立，并向各州（特區(qu)）政府注(zhu)(zhu)冊設立的企業(ye)(ye)。因此，企業(ye)(ye)（包括(kuo)合伙制企業(ye)(ye)）只要依據美(mei)(mei)國(guo)法律在美(mei)(mei)國(guo)注(zhu)(zhu)冊設立，則為美(mei)(mei)國(guo)稅(shui)收居民企業(ye)(ye)，不論(lun)其是否(fou)在美(mei)(mei)國(guo)開展經(jing)營活動或擁有(you)財產，也不論(lun)其股權是否(fou)為美(mei)(mei)國(guo)企業(ye)(ye)或個人所有(you)。

美國(guo)(guo)稅(shui)收居民企業(ye)需就其(qi)全球(qiu)收入(ru)(ru)在美國(guo)(guo)繳納(na)公(gong)(gong)(gong)司所得稅(shui)。全球(qiu)收入(ru)(ru)包括(kuo)由(you)該(gai)企業(ye)設立于美國(guo)(guo)境外的分公(gong)(gong)(gong)司所取得的收入(ru)(ru)（無論該(gai)分公(gong)(gong)(gong)司是(shi)否向(xiang)其(qi)美國(guo)(guo)總公(gong)(gong)(gong)司分配(pei)利(li)潤(run)）。全球(qiu)收入(ru)(ru)通(tong)常不包括(kuo)該(gai)企業(ye)設立于美國(guo)(guo)境外的子(zi)(zi)公(gong)(gong)(gong)司所取得的未向(xiang)其(qi)分配(pei)的利(li)潤(run)，除(chu)非該(gai)海外子(zi)(zi)公(gong)(gong)(gong)司構成(cheng)美國(guo)(guo)稅(shui)法規定的受控外國(guo)(guo)公(gong)(gong)(gong)司或被(bei)動外國(guo)(guo)投(tou)資公(gong)(gong)(gong)司并取得特定類型的收入(ru)(ru)。

2017年(nian)(nian)稅(shui)(shui)改(gai)前(qian)美國(guo)聯(lian)邦公(gong)司(si)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)率采用超額累(lei)進稅(shui)(shui)制度。作(zuo)為2017年(nian)(nian)稅(shui)(shui)改(gai)的重(zhong)要部分，美國(guo)聯(lian)邦公(gong)司(si)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)現為21%的統一(yi)比例稅(shui)(shui)率，適用2017年(nian)(nian)12月31日后所(suo)產(chan)生的應稅(shui)(shui)收(shou)入。

1.應納稅所得額是美(mei)國稅(shui)收(shou)(shou)居民企業取得(de)(de)(de)的來(lai)源于(yu)全球的幾乎所有(you)形式的收(shou)(shou)入(ru)（包括經營收(shou)(shou)入(ru)、服(fu)務費(fei)、股息收(shou)(shou)入(ru)、利息收(shou)(shou)入(ru)、特許(xu)權使(shi)用(yong)費(fei)收(shou)(shou)入(ru)、租(zu)金、傭金收(shou)(shou)入(ru)、處(chu)置財產收(shou)(shou)入(ru)和從合(he)伙企業取得(de)(de)(de)的收(shou)(shou)入(ru)等），在減(jian)去允許(xu)稅(shui)前扣除的折舊額、攤銷額、費(fei)用(yong)、損(sun)失和其他特定項目后的余額，為應納稅(shui)所得(de)(de)(de)額。

2.美國公司之間的股息收入。自2018年1月1日起，美國稅(shui)收(shou)居民企業(ye)(ye)(ye)從其(qi)他(ta)美國稅(shui)收(shou)居民企業(ye)(ye)(ye)取得(de)的(de)(de)股息收(shou)入的(de)(de)70%可以不計入企業(ye)(ye)(ye)應納稅(shui)所(suo)(suo)得(de)額(e)（2018年1月1日前為50%）。如果(guo)收(shou)到股息企業(ye)(ye)(ye)持(chi)有分(fen)配股息企業(ye)(ye)(ye)大(da)于(yu)等于(yu)20%且小(xiao)于(yu)80%的(de)(de)股權，則(ze)取得(de)的(de)(de)股息不計入應納稅(shui)所(suo)(suo)得(de)額(e)的(de)(de)比(bi)例(li)可以提高至(zhi)80%（2018年1月1日前為65%）。一般而(er)言，關聯集(ji)團內（即共同持(chi)股比(bi)例(li)為80%及以上）的(de)(de)股息分(fen)配，在不涉及其(qi)他(ta)第(di)三方的(de)(de)情況下可以不繳納公(gong)司所(suo)(suo)得(de)稅(shui)。

3.合并納稅。美(mei)國(guo)(guo)母(mu)公(gong)(gong)司(si)(si)及其直(zhi)接或間(jian)接持有 80%以上股(gu)權的美(mei)國(guo)(guo)子公(gong)(gong)司(si)(si)可(ke)以組(zu)成(cheng)(cheng)(cheng)美(mei)國(guo)(guo)合并納稅集團，提(ti)交合并的聯邦公(gong)(gong)司(si)(si)所得稅納稅申(shen)報表。合并納稅集團內某(mou)一成(cheng)(cheng)(cheng)員(yuan)公(gong)(gong)司(si)(si)的虧損可(ke)以抵消(xiao)另一成(cheng)(cheng)(cheng)員(yuan)公(gong)(gong)司(si)(si)的利潤。除某(mou)些設(she)立在墨西(xi)哥和加拿大的子公(gong)(gong)司(si)(si)外，美(mei)國(guo)(guo)母(mu)公(gong)(gong)司(si)(si)的境外子公(gong)(gong)司(si)(si)不(bu)能成(cheng)(cheng)(cheng)為美(mei)國(guo)(guo)合并納稅集團的成(cheng)(cheng)(cheng)員(yuan)。

美國各州（不(bu)(bu)征(zheng)州公(gong)司所得(de)稅(shui)的(de)(de)(de)州除外）規(gui)定了從1%至12%不(bu)(bu)等的(de)(de)(de)州公(gong)司所得(de)稅(shui)稅(shui)率。州公(gong)司所得(de)稅(shui)的(de)(de)(de)計稅(shui)依據通常為(wei)企業的(de)(de)(de)聯邦應納稅(shui)所得(de)額經過該州法律規(gui)定的(de)(de)(de)納稅(shui)調整之(zhi)后(hou)(hou)乘以(yi)一定的(de)(de)(de)分攤(tan)比例之(zhi)后(hou)(hou)得(de)出。

在(zai)美(mei)國不同(tong)州的(de)公司所得稅稅率(lv)有較大差異。具體的(de)稅率(lv)，可參考以下網(wang)站(zhan)：。

*以上內容源自國(guo)家稅(shui)務(wu)局，相關內容更新截(jie)至(zhi)2020年9月(yue)