【中小企(qi)(qi)業稅務籌(chou)劃(hua)】企(qi)(qi)業稅務籌(chou)劃(hua)原則 中小企(qi)(qi)業稅務籌(chou)劃(hua)的方法(fa)

稅收籌劃的原則

廣州一(yi)家(jia)房地(di)產(chan)公司(si)想轉移利潤到(dao)國外(wai)，說(shuo)弄個(ge)“海外(wai)業務接待費2000萬元”，這種(zhong)行(xing)為(wei)實際上(shang)就不是(shi)在做稅務籌劃(hua)，而是(shi)偷稅行(xing)為(wei)了。

1．不(bu)是(shi)(shi)什么稅都(dou)可以(yi)避的(de)，如(ru)(ru)果(guo)(guo)純粹為了避稅，那么就(jiu)要(yao)付(fu)出(chu)成(cheng)(cheng)本(ben)。實際(ji)上，任何稅收設計都(dou)是(shi)(shi)考慮到了成(cheng)(cheng)熟(shu)的(de)商業(ye)環節中的(de)大部分(fen)因素，如(ru)(ru)果(guo)(guo)硬要(yao)避稅，企業(ye)為此付(fu)出(chu)的(de)隱性成(cheng)(cheng)本(ben)可能反而(er)比(bi)避稅的(de)收益高。

該圖片由注冊用戶"天行健"提供，版權聲明反饋

例如，一個房地產企業，如(ru)果(guo)將一(yi)些設(she)計(ji)工作交(jiao)給海(hai)外(wai)自己的(de)(de)關聯公(gong)司來做(zuo)，將設(she)計(ji)費(fei)用定(ding)得很高，就可(ke)以轉移利潤。但是，如(ru)果(guo)海(hai)外(wai)公(gong)司的(de)(de)設(she)計(ji)水平不行，或者不了解中國的(de)(de)情況，按設(she)計(ji)造(zao)出來的(de)(de)房(fang)子可(ke)能會造(zao)成滯銷，那么這(zhe)么做(zuo)就是得不償失了。

2．國(guo)家在發現稅收的漏洞(dong)時，有權(quan)作(zuo)出調整(zheng)。例如，日化企業(ye)設立銷(xiao)售(shou)公司，實現轉(zhuan)移定價(jia)的方(fang)法，在許多行(xing)業(ye)其實都(dou)非(fei)常普遍。但是，從稅法上(shang)，國(guo)家有權(quan)認為(wei)生產方(fang)賣給(gei)銷(xiao)售(shou)公司的價(jia)格不合理(li)，而(er)對(dui)此作(zuo)出調整(zheng)，企業(ye)還是得把稅補上(shang)。

3．企業在業務成(cheng)型后，再(zai)來考慮避稅(shui)是(shi)相(xiang)當(dang)麻煩的，而且也(ye)最容(rong)易演變成(cheng)違(wei)反稅(shui)法(fa)的行(xing)為，因此，企業進行(xing)稅(shui)收籌劃(hua)，最好(hao)是(shi)在企業成(cheng)立之前做好(hao)相(xiang)應(ying)的設計(ji)。

4．目(mu)前(qian)企業的許(xu)多財務(wu)(wu)人(ren)員還(huan)無(wu)法(fa)勝任稅收(shou)籌劃的工作(zuo)，實際上，連許(xu)多稅務(wu)(wu)部(bu)門的工作(zuo)人(ren)員對一些稅務(wu)(wu)問題都弄不清楚(chu)，因(yin)此最好請專業公司來做，這(zhe)樣(yang)違反法(fa)律的風險也(ye)會大大減(jian)少。

稅收籌劃的著眼點

第一(yi)個著眼點，就(jiu)在(zai)于企(qi)業的(de)性質。這里面的(de)技巧(qiao)實際上也(ye)在(zai)被廣泛地運用(yong)。不外(wai)乎是(shi)外(wai)資企(qi)業與內資企(qi)業的(de)身份選(xuan)擇(ze)，這一(yi)點大家(jia)都知道(dao)。還(huan)有就(jiu)是(shi)有限(xian)(xian)責(ze)任(ren)(ren)(ren)公(gong)司(si)與無限(xian)(xian)責(ze)任(ren)(ren)(ren)公(gong)司(si)的(de)選(xuan)擇(ze)，因為國(guo)家(jia)對(dui)于有限(xian)(xian)責(ze)任(ren)(ren)(ren)公(gong)司(si)是(shi)雙重征稅(shui)，即在(zai)征收個人(ren)所(suo)得稅(shui)之后，個人(ren)的(de)資本所(suo)得又要再征一(yi)道(dao)稅(shui)，而(er)無限(xian)(xian)責(ze)任(ren)(ren)(ren)公(gong)司(si)則是(shi)不重復征稅(shui)。對(dui)于一(yi)些(xie)小規模企(qi)業而(er)言，如(ru)果已(yi)經(jing)確定經(jing)營風險較小，也(ye)可以選(xuan)擇(ze)稅(shui)負較輕的(de)無限(xian)(xian)責(ze)任(ren)(ren)(ren)公(gong)司(si)形式(shi)。

第二個(ge)(ge)著眼點(dian)，對中小企業(ye)特別需要提(ti)醒，就是(shi)自己作為(wei)一(yi)個(ge)(ge)一(yi)般納稅人的(de)(de)(de)身(shen)份(fen)還是(shi)小規模(mo)納稅人的(de)(de)(de)身(shen)份(fen)，因(yin)為(wei)兩(liang)者的(de)(de)(de)稅率是(shi)不一(yi)樣的(de)(de)(de)，在(zai)不同的(de)(de)(de)行業(ye)，兩(liang)者的(de)(de)(de)實際(ji)(ji)稅負誰(shui)高誰(shui)低也說不準。企業(ye)可以根據自己從事(shi)的(de)(de)(de)行業(ye)的(de)(de)(de)實際(ji)(ji)情況及自己的(de)(de)(de)實際(ji)(ji)經營情況來決定。

第三個(ge)著(zhu)眼(yan)點是(shi)從稅率(lv)上(shang)(shang)考慮。稅率(lv)實際上(shang)(shang)有很(hen)大的(de)(de)差別，例如在不同的(de)(de)地(di)方設立企業，可能會(hui)享受不同性(xing)質的(de)(de)稅收(shou)優惠，在大城市不可能得到(dao)的(de)(de)優惠，在二(er)級城市可能得到(dao)。另外，全球不同國家之(zhi)間的(de)(de)稅率(lv)是(shi)不一樣的(de)(de)，也可以采取轉移定位的(de)(de)方法來選擇應用最低的(de)(de)稅率(lv)。

第四個(ge)著眼點就是(shi)怎樣(yang)使(shi)稅(shui)基最小(xiao)。這里面是(shi)最容易出(chu)問題(ti)的地(di)方(fang)，一(yi)(yi)些人在(zai)這里與(yu)偷稅(shui)的會計處理方(fang)法混同到(dao)一(yi)(yi)塊去(qu)了。這一(yi)(yi)塊非(fei)常復雜，但是(shi)關鍵的不(bu)是(shi)去(qu)更改賬目，而(er)是(shi)盡(jin)量地(di)利用各(ge)種現有元(yuan)素的組合。例如，在(zai)自己投資與(yu)債務的選(xuan)擇(ze)上，同一(yi)(yi)項投資的不(bu)同組合，會得出(chu)不(bu)同的稅(shui)收(shou)效果，這一(yi)(yi)點一(yi)(yi)定要深入地(di)去(qu)分析。

納稅籌劃的主要內容

（一）避稅籌劃

是指(zhi)納稅(shui)(shui)人(ren)采用非違(wei)法(fa)(fa)手段（即表面上符合(he)(he)稅(shui)(shui)法(fa)(fa)條文但實質(zhi)上違(wei)背立法(fa)(fa)精神的(de)手段），利(li)用稅(shui)(shui)法(fa)(fa)中的(de)漏(lou)洞、空白(bai)獲取稅(shui)(shui)收利(li)益的(de)籌劃。納稅(shui)(shui)籌劃既不(bu)(bu)違(wei)法(fa)(fa)也(ye)不(bu)(bu)合(he)(he)法(fa)(fa)，與納稅(shui)(shui)人(ren)不(bu)(bu)尊重法(fa)(fa)律的(de)偷逃稅(shui)(shui)有(you)著(zhu)本質(zhi)區別(bie)。國家只(zhi)能采取反避稅(shui)(shui)措施加以控制（即不(bu)(bu)斷地(di)完善稅(shui)(shui)法(fa)(fa)，填補空白(bai)，堵塞漏(lou)洞）。

（二）節稅籌劃

是指納(na)稅(shui)(shui)人在不違背立法精神的前提下(xia)，充(chong)分(fen)利用稅(shui)(shui)法中固有的起征點、減免稅(shui)(shui)等(deng)(deng)一系列的優(you)惠(hui)政(zheng)策，通過對籌(chou)資、投(tou)資和(he)經營等(deng)(deng)活動的巧妙安排，達到少繳稅(shui)(shui)甚至不繳稅(shui)(shui)目的的行(xing)為。

（三）轉嫁籌劃

是指(zhi)納稅人(ren)(ren)為了達(da)到減輕稅負的(de)目的(de)，通過(guo)價格調(diao)整將稅負轉嫁給他人(ren)(ren)承(cheng)擔的(de)經(jing)濟行為。

（四(si)）實現(xian)涉稅零風險

是指(zhi)納稅(shui)(shui)人賬目清楚，納稅(shui)(shui)申報正確，稅(shui)(shui)款繳納及時(shi)、足額，不會出現(xian)任(ren)何(he)關于稅(shui)(shui)收方(fang)面的處罰，即在稅(shui)(shui)收方(fang)面沒(mei)有任(ren)何(he)風(feng)險(xian)，或風(feng)險(xian)極小可以忽略不計的一(yi)種(zhong)狀態(tai)。這種(zhong)狀態(tai)的實(shi)現(xian)，雖然不能(neng)使納稅(shui)(shui)人直接(jie)獲取稅(shui)(shui)收上的好處，但卻能(neng)間接(jie)地獲取一(yi)定的經濟利益，而且(qie)這種(zhong)狀態(tai)的實(shi)現(xian)，更(geng)有利于企業(ye)的長(chang)遠發展與規模擴大。

稅收概念識別

偷(tou)稅(shui)(shui)(shui)(shui)：指納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人采取(qu)偽造、變造、隱匿、擅(shan)自銷毀賬簿、記賬憑證，在(zai)賬簿上多列(lie)支(zhi)出或(huo)(huo)(huo)者不(bu)(bu)(bu)(bu)列(lie)、少列(lie)收(shou)入(ru)，或(huo)(huo)(huo)者進行虛假(jia)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)申(shen)報的(de)手段，不(bu)(bu)(bu)(bu)繳(jiao)(jiao)或(huo)(huo)(huo)者少繳(jiao)(jiao)應(ying)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)款的(de)行為。納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人不(bu)(bu)(bu)(bu)申(shen)報、申(shen)報不(bu)(bu)(bu)(bu)實(shi)，或(huo)(huo)(huo)者超過定(ding)額一定(ding)幅度未申(shen)報調整定(ding)額的(de)，一經(jing)查出按(an)偷(tou)稅(shui)(shui)(shui)(shui)處理。按(an)稅(shui)(shui)(shui)(shui)法規(gui)定(ding)或(huo)(huo)(huo)由稅(shui)(shui)(shui)(shui)務機關(guan)委托(tuo)(tuo)，代表國家稅(shui)(shui)(shui)(shui)務機關(guan)向納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人征收(shou)、代扣、代繳(jiao)(jiao)稅(shui)(shui)(shui)(shui)款的(de)單位(wei)或(huo)(huo)(huo)個人，負有征收(shou)、扣繳(jiao)(jiao)稅(shui)(shui)(shui)(shui)款的(de)責任，在(zai)法律上被視為準納稅(shui)(shui)(shui)(shui)義(yi)務人。因此，扣繳(jiao)(jiao)義(yi)務人、委托(tuo)(tuo)代征人采取(qu)上述手段，不(bu)(bu)(bu)(bu)繳(jiao)(jiao)或(huo)(huo)(huo)者少繳(jiao)(jiao)已扣、已收(shou)稅(shui)(shui)(shui)(shui)款的(de)，也屬于偷(tou)稅(shui)(shui)(shui)(shui)行為。

逃稅(shui)(shui)(shui)(shui)：指納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)欠(qian)(qian)繳(jiao)應(ying)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)，采取轉移或者隱(yin)匿財產的手段，致使稅(shui)(shui)(shui)(shui)務機關(guan)無法追(zhui)繳(jiao)欠(qian)(qian)繳(jiao)稅(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)的行(xing)(xing)為(wei)。這(zhe)種行(xing)(xing)為(wei)有(you)以下特征(zheng)：納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)必須有(you)欠(qian)(qian)繳(jiao)稅(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)的事實，即在稅(shui)(shui)(shui)(shui)務機關(guan)核(he)定(ding)的期(qi)限內沒有(you)按時繳(jiao)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)。同(tong)時，納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)有(you)轉移、隱(yin)匿財產的行(xing)(xing)為(wei)，并且(qie)這(zhe)一行(xing)(xing)為(wei)產生了稅(shui)(shui)(shui)(shui)務機關(guan)無法追(zhui)繳(jiao)欠(qian)(qian)稅(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)的后果。這(zhe)種行(xing)(xing)為(wei)與偷稅(shui)(shui)(shui)(shui)不同(tong)。偷稅(shui)(shui)(shui)(shui)是納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)采取隱(yin)匿事實、偽造賬目，隱(yin)瞞應(ying)該繳(jiao)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)的數額；逃稅(shui)(shui)(shui)(shui)是納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)承認應(ying)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)額，但采取轉移、隱(yin)匿財產的手段，隱(yin)瞞繳(jiao)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)的能力。

抗稅：指(zhi)以(yi)暴(bao)力(li)、威脅(xie)方法(fa)拒不(bu)繳納稅款的(de)行(xing)(xing)(xing)為。這里所(suo)說(shuo)的(de)暴(bao)力(li)，指(zhi)對稅務(wu)人員實(shi)(shi)施身體強制(zhi)，包括捆(kun)綁、毆(ou)打、傷害(hai)等手段，使其(qi)不(bu)能或不(bu)敢要求行(xing)(xing)(xing)為人納稅的(de)情況(kuang)；這里所(suo)說(shuo)的(de)威脅(xie)，指(zhi)以(yi)暴(bao)力(li)相威脅(xie)，對被害(hai)人實(shi)(shi)行(xing)(xing)(xing)精神強制(zhi)，使其(qi)產(chan)生恐懼，不(bu)敢向行(xing)(xing)(xing)為人收繳稅款的(de)情況(kuang)。

騙(pian)稅：指以(yi)假報出(chu)口或者(zhe)其(qi)他欺(qi)騙(pian)手段，騙(pian)取國家出(chu)口退稅款(kuan)的行為(wei)。

避稅(shui)：避稅(shui)是指納(na)稅(shui)人在熟知相關(guan)稅(shui)境的稅(shui)收法(fa)規的基礎上，在不直(zhi)接(jie)觸犯稅(shui)法(fa)的前提下，通過對籌資(zi)(zi)活動、投資(zi)(zi)活動、經(jing)營活動等巧(qiao)妙安排，達到規避或減(jian)輕稅(shui)負的行(xing)為。

納(na)稅(shui)(shui)籌劃(hua)(hua)：亦稱稅(shui)(shui)務籌劃(hua)(hua)，是納(na)稅(shui)(shui)人依據所(suo)涉及(ji)到的現行稅(shui)(shui)法(fa)（不(bu)(bu)限一(yi)(yi)國一(yi)(yi)地），在遵守稅(shui)(shui)法(fa)，尊重(zhong)稅(shui)(shui)法(fa)的前提下，運用(yong)納(na)稅(shui)(shui)人的權利(li)，根據稅(shui)(shui)法(fa)中(zhong)的“允許(xu)”與“不(bu)(bu)允許(xu)”、“應該(gai)”與“不(bu)(bu)應該(gai)”以及(ji)“非(fei)不(bu)(bu)允許(xu)”與“非(fei)不(bu)(bu)應該(gai)”的項目、內容等，進(jin)行旨在減輕稅(shui)(shui)負(fu)（少繳(jiao)(jiao)稅(shui)(shui)、不(bu)(bu)繳(jiao)(jiao)稅(shui)(shui)或(huo)緩納(na)稅(shui)(shui)）的謀劃(hua)(hua)和對策。納(na)稅(shui)(shui)籌劃(hua)(hua)包括節稅(shui)(shui)和避稅(shui)(shui)。

節(jie)稅(shui)(shui)(shui)(shui)和(he)避(bi)(bi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)與(yu)偷(tou)稅(shui)(shui)(shui)(shui)、逃稅(shui)(shui)(shui)(shui)、抗稅(shui)(shui)(shui)(shui)、騙稅(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)(de)區別：節(jie)稅(shui)(shui)(shui)(shui)和(he)避(bi)(bi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)是在正確履行納稅(shui)(shui)(shui)(shui)義(yi)務的(de)(de)前提(ti)下進行的(de)(de)，它符合稅(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)或不違反(fan)稅(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)；而偷(tou)稅(shui)(shui)(shui)(shui)、逃稅(shui)(shui)(shui)(shui)、抗稅(shui)(shui)(shui)(shui)、騙稅(shui)(shui)(shui)(shui)是對稅(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)的(de)(de)公(gong)然挑釁，是一種違法(fa)甚至犯罪(zui)的(de)(de)行為，應該受到法(fa)律(lv)的(de)(de)制裁。

稅(shui)(shui)務籌(chou)劃是在(zai)法律許可(ke)的(de)范圍(wei)內合理(li)降低納稅(shui)(shui)人稅(shui)(shui)負的(de)經濟行為(wei)。企(qi)業(ye)稅(shui)(shui)務籌(chou)劃作(zuo)為(wei)一項“雙向選(xuan)擇”，不僅要(yao)求企(qi)業(ye)依法繳(jiao)納稅(shui)(shui)款以(yi)及履行稅(shui)(shui)收義(yi)(yi)務，而且(qie)要(yao)求稅(shui)(shui)務機(ji)關嚴格“依法治稅(shui)(shui)”。企(qi)業(ye)稅(shui)(shui)收籌(chou)劃在(zai)減(jian)輕稅(shui)(shui)收負擔、獲取資金時間價(jia)值、實(shi)現涉(she)稅(shui)(shui)零風險、追(zhui)求經濟效益(yi)最(zui)大化(hua)和維護自身合法權(quan)益(yi)等方(fang)面具有重要(yao)意義(yi)(yi)。在(zai)企(qi)業(ye)實(shi)際(ji)生產經營過程(cheng)中，可(ke)采用以(yi)下方(fang)法開展企(qi)業(ye)所(suo)得稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)務籌(chou)劃。

企業稅務籌劃的6種方法

一、利用稅收優惠政策開展稅務籌劃，選擇投資地區與行業

開(kai)(kai)展稅(shui)(shui)(shui)務(wu)籌(chou)劃的(de)一個重要條件就是投資于不同的(de)地區和不同的(de)行業(ye)以享受(shou)不同的(de)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)優(you)(you)(you)惠政(zheng)策。目前，企(qi)業(ye)所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)優(you)(you)(you)惠政(zheng)策形成了以產業(ye)優(you)(you)(you)惠為(wei)主、區域優(you)(you)(you)惠為(wei)輔、兼顧(gu)社會進(jin)(jin)步(bu)的(de)新的(de)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)優(you)(you)(you)惠格局。區域稅(shui)(shui)(shui)收(shou)優(you)(you)(you)惠只保留了西(xi)部大開(kai)(kai)發稅(shui)(shui)(shui)收(shou)優(you)(you)(you)惠政(zheng)策，其它區域優(you)(you)(you)惠政(zheng)策已取消。產業(ye)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)優(you)(you)(you)惠政(zheng)策主要體(ti)現在(zai)：促進(jin)(jin)技術(shu)創新和科(ke)技進(jin)(jin)步(bu)，鼓(gu)勵(li)(li)基礎設施(shi)建設，鼓(gu)勵(li)(li)農業(ye)發展及環(huan)境保護(hu)與節能等方面。因此，企(qi)業(ye)利用稅(shui)(shui)(shui)收(shou)優(you)(you)(you)惠政(zheng)策開(kai)(kai)展稅(shui)(shui)(shui)務(wu)籌(chou)劃主要體(ti)現在(zai)以下幾個方面：

1.低稅率(lv)及(ji)減(jian)計(ji)收(shou)入優(you)惠(hui)政策(ce)。低稅率(lv)及(ji)減(jian)計(ji)收(shou)入優(you)惠(hui)政策(ce)主要包括：對符合條件的(de)小型微利企業(ye)實行20%的優惠稅率；資(zi)源綜合利(li)用企業的收入(ru)總額減計10%。稅(shui)法對(dui)小型微利(li)企業(ye)在應納(na)稅(shui)所得額、從業(ye)人數和資產(chan)總額等方面進行了界(jie)定。

2.產(chan)業投資(zi)的稅收(shou)優(you)惠(hui)。產(chan)業投資(zi)的稅收(shou)優(you)惠(hui)主要(yao)包(bao)括：對(dui)國家需要(yao)重點(dian)扶(fu)持的高新技術企業減按15%稅率征收(shou)所(suo)得稅；對農林(lin)牧漁業給予免稅；對國家重點扶持(chi)基礎設施投(tou)資享(xiang)受三免三減半(ban)稅收(shou)優(you)惠(hui)；對環(huan)保(bao)、節(jie)能節(jie)水、安全(quan)生產等(deng)專用(yong)設備投(tou)資額的(de)10%從企業當年應納稅額(e)中抵免。

3.就業安(an)置(zhi)的優(you)惠(hui)政策。就業安(an)置(zhi)的優(you)惠(hui)政策主(zhu)要包括(kuo)：企業安(an)置(zhi)殘(can)疾人員所支付的工資加計100%扣除(chu)，安(an)置特定人員(如下(xia)崗、待業、專業人員等)就(jiu)業(ye)支付的工(gong)資也給(gei)予一定(ding)的加計扣(kou)除。企業(ye)只要錄用(yong)下崗員(yuan)(yuan)(yuan)工(gong)、殘(can)疾人(ren)士等都可(ke)(ke)享受加計扣(kou)除的稅收優(you)惠。企業(ye)可(ke)(ke)以結合自身經(jing)營特點(dian)，分析(xi)哪些(xie)崗位適合安置國家鼓勵就(jiu)業(ye)的人(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)，籌劃(hua)錄用(yong)上述人(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)與錄用(yong)一般人(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)在工(gong)薪成本(ben)、培訓成本(ben)、勞動生產率等方面(mian)的差異，在不影響企業(ye)效率的基礎(chu)上盡可(ke)(ke)能錄用(yong)可(ke)(ke)以享受優(you)惠的特定(ding)人(ren)員(yuan)(yuan)(yuan)。

二、合理利用企業的組織形式開展稅務籌劃

在有(you)些情(qing)況(kuang)下，企(qi)業(ye)(ye)可(ke)以(yi)通過合理(li)利用企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)組織形(xing)式(shi)，對企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)(de)納(na)(na)稅(shui)情(qing)況(kuang)進行籌劃。例如，企(qi)業(ye)(ye)所得(de)(de)稅(shui)法合并后，遵循國際(ji)慣例將企(qi)業(ye)(ye)所得(de)(de)稅(shui)以(yi)法人(ren)作為(wei)界定(ding)納(na)(na)稅(shui)人(ren)的(de)(de)(de)標(biao)準，原內資企(qi)業(ye)(ye)所得(de)(de)稅(shui)獨立核算的(de)(de)(de)標(biao)準不再適用，同時規定(ding)不具有(you)法人(ren)資格的(de)(de)(de)分支機構(gou)(gou)應匯總到總機構(gou)(gou)統一(yi)納(na)(na)稅(shui)。不同的(de)(de)(de)組織形(xing)式(shi)分別使用獨立納(na)(na)稅(shui)和匯總納(na)(na)稅(shui)，會對總機構(gou)(gou)的(de)(de)(de)稅(shui)收負擔產(chan)生(sheng)影響。企(qi)業(ye)(ye)可(ke)以(yi)利用新的(de)(de)(de)規定(ding)，通過選擇分支機構(gou)(gou)的(de)(de)(de)組織形(xing)式(shi)進行有(you)效的(de)(de)(de)稅(shui)務(wu)籌劃。

企業從組織(zhi)形(xing)式(shi)上有子(zi)公(gong)(gong)司(si)(si)和分(fen)(fen)公(gong)(gong)司(si)(si)兩種(zhong)(zhong)選擇(ze)。其(qi)中，子(zi)公(gong)(gong)司(si)(si)是(shi)具有獨立法人資(zi)格(ge)，能(neng)夠承擔民事法律(lv)責任與(yu)義務(wu)的實(shi)體(ti)(ti)；而分(fen)(fen)公(gong)(gong)司(si)(si)是(shi)不具有獨立法人資(zi)格(ge)，需要由總公(gong)(gong)司(si)(si)承擔法律(lv)責任與(yu)義務(wu)的實(shi)體(ti)(ti)。企業采取何種(zhong)(zhong)組織(zhi)形(xing)式(shi)需要考慮(lv)的因素主(zhu)要包括：分(fen)(fen)支機構(gou)(gou)盈虧、分(fen)(fen)支機構(gou)(gou)是(shi)否享受優惠稅(shui)率(lv)等。

第(di)(di)一種情(qing)況(kuang)：預(yu)計(ji)適(shi)用(yong)優(you)惠(hui)稅(shui)(shui)(shui)率的(de)(de)(de)(de)分(fen)支(zhi)機構(gou)(gou)盈(ying)利(li)，選擇子公(gong)(gong)司(si)(si)形(xing)(xing)式(shi)，單獨納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)。第(di)(di)二(er)種情(qing)況(kuang)：預(yu)計(ji)適(shi)用(yong)非(fei)優(you)惠(hui)稅(shui)(shui)(shui)率的(de)(de)(de)(de)分(fen)支(zhi)機構(gou)(gou)盈(ying)利(li)，選擇分(fen)公(gong)(gong)司(si)(si)形(xing)(xing)式(shi)，匯總到(dao)總公(gong)(gong)司(si)(si)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)，以(yi)彌(mi)補(bu)總公(gong)(gong)司(si)(si)或其(qi)他(ta)分(fen)公(gong)(gong)司(si)(si)的(de)(de)(de)(de)虧(kui)損；即使下(xia)屬公(gong)(gong)司(si)(si)均盈(ying)利(li)，此時匯總納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)雖無節稅(shui)(shui)(shui)效應，但可降低企(qi)業的(de)(de)(de)(de)辦稅(shui)(shui)(shui)成(cheng)本，提(ti)高管理(li)效率。第(di)(di)三種情(qing)況(kuang)：預(yu)計(ji)適(shi)用(yong)非(fei)優(you)惠(hui)稅(shui)(shui)(shui)率的(de)(de)(de)(de)分(fen)支(zhi)機構(gou)(gou)虧(kui)損，選擇分(fen)公(gong)(gong)司(si)(si)形(xing)(xing)式(shi)，匯總納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)可以(yi)用(yong)其(qi)他(ta)分(fen)公(gong)(gong)司(si)(si)或總公(gong)(gong)司(si)(si)利(li)潤彌(mi)補(bu)虧(kui)損。第(di)(di)四種情(qing)況(kuang)：預(yu)計(ji)適(shi)用(yong)優(you)惠(hui)稅(shui)(shui)(shui)率的(de)(de)(de)(de)分(fen)支(zhi)機構(gou)(gou)虧(kui)損，這種情(qing)況(kuang)下(xia)就要考慮(lv)分(fen)支(zhi)機構(gou)(gou)扭虧(kui)的(de)(de)(de)(de)能力，若短期內可以(yi)扭虧(kui)宜采(cai)用(yong)子公(gong)(gong)司(si)(si)形(xing)(xing)式(shi)，否(fou)則宜采(cai)用(yong)分(fen)公(gong)(gong)司(si)(si)形(xing)(xing)式(shi)，這與(yu)企(qi)業經營策劃有緊密關聯。不過總體來說(shuo)，如果下(xia)屬公(gong)(gong)司(si)(si)所在地(di)稅(shui)(shui)(shui)率較低，則宜設立(li)子公(gong)(gong)司(si)(si)，享受當地(di)的(de)(de)(de)(de)低稅(shui)(shui)(shui)率。

如果(guo)在(zai)境外設立分(fen)支機構，子(zi)公(gong)司(si)是(shi)獨立的(de)(de)法(fa)人實體，在(zai)設立所(suo)在(zai)國(guo)(guo)被(bei)(bei)視(shi)為居(ju)民(min)納(na)稅(shui)(shui)(shui)人，通常(chang)要(yao)承擔與(yu)該國(guo)(guo)其他居(ju)民(min)公(gong)司(si)一樣(yang)的(de)(de)全(quan)面納(na)稅(shui)(shui)(shui)義務(wu)。但(dan)子(zi)公(gong)司(si)在(zai)所(suo)在(zai)國(guo)(guo)比分(fen)公(gong)司(si)享受更多的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)優(you)(you)惠(hui)，一般可(ke)(ke)以享有東道(dao)國(guo)(guo)給予其居(ju)民(min)公(gong)司(si)同等(deng)的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)優(you)(you)惠(hui)待遇。如果(guo)東道(dao)國(guo)(guo)適用稅(shui)(shui)(shui)率低于(yu)居(ju)住國(guo)(guo)時(shi)，子(zi)公(gong)司(si)的(de)(de)積(ji)累利(li)潤還可(ke)(ke)以得到遞延納(na)稅(shui)(shui)(shui)的(de)(de)好(hao)處。而(er)分(fen)公(gong)司(si)不是(shi)獨立的(de)(de)法(fa)人實體，在(zai)設立所(suo)在(zai)國(guo)(guo)被(bei)(bei)視(shi)為非居(ju)民(min)納(na)稅(shui)(shui)(shui)人，所(suo)發生的(de)(de)利(li)潤與(yu)總(zong)公(gong)司(si)合(he)并納(na)稅(shui)(shui)(shui)。但(dan)我國(guo)(guo)企業(ye)所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)法(fa)不允許境內外機構的(de)(de)盈虧相互(hu)彌(mi)補，因此，在(zai)經(jing)營(ying)期間(jian)若發生分(fen)公(gong)司(si)經(jing)營(ying)虧損，分(fen)公(gong)司(si)的(de)(de)虧損也(ye)無法(fa)沖減總(zong)公(gong)司(si)利(li)潤。

三、利用折舊方法開展稅務籌劃

折(zhe)舊(jiu)(jiu)是為了彌(mi)補固定資(zi)產的(de)(de)(de)(de)(de)(de)損耗而轉移到成本(ben)或期(qi)間費(fei)用(yong)(yong)中計提(ti)(ti)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)那一部分價值，折(zhe)舊(jiu)(jiu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)計提(ti)(ti)直接(jie)關系(xi)到企(qi)業當期(qi)成本(ben)、費(fei)用(yong)(yong)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)大小，利潤的(de)(de)(de)(de)(de)(de)高低和應納(na)所(suo)得稅(shui)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)多(duo)少。折(zhe)舊(jiu)(jiu)具有抵稅(shui)作用(yong)(yong)，采(cai)用(yong)(yong)不(bu)同的(de)(de)(de)(de)(de)(de)折(zhe)舊(jiu)(jiu)方法(fa)，所(suo)需(xu)繳(jiao)納(na)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)所(suo)得稅(shui)稅(shui)款也不(bu)相同。因此，企(qi)業可以利用(yong)(yong)折(zhe)舊(jiu)(jiu)方法(fa)開展稅(shui)收籌劃。

縮短折(zhe)(zhe)舊(jiu)(jiu)年限有利(li)(li)(li)于(yu)加速成本(ben)收(shou)(shou)回，可(ke)以把(ba)(ba)后(hou)期(qi)成本(ben)費(fei)用前(qian)移(yi)，從而使前(qian)期(qi)會計(ji)利(li)(li)(li)潤發(fa)生后(hou)移(yi)。在(zai)稅(shui)率穩定的(de)(de)前(qian)提下，所得(de)稅(shui)的(de)(de)遞延(yan)(yan)繳(jiao)納相當(dang)于(yu)取得(de)了(le)一筆無息貸款。另外(wai)，當(dang)企(qi)業(ye)享受“三免三減(jian)半(ban)”的(de)(de)優(you)惠政策時，延(yan)(yan)長折(zhe)(zhe)舊(jiu)(jiu)期(qi)限把(ba)(ba)后(hou)期(qi)利(li)(li)(li)潤盡(jin)量(liang)安排在(zai)優(you)惠期(qi)內，也(ye)可(ke)進行稅(shui)收(shou)(shou)籌(chou)劃(hua)，減(jian)輕企(qi)業(ye)稅(shui)負(fu)。最常用的(de)(de)折(zhe)(zhe)舊(jiu)(jiu)方法有直線法、工作量(liang)法、年數總和(he)(he)法和(he)(he)雙倍余(yu)額遞減(jian)法等。運(yun)用不同的(de)(de)折(zhe)(zhe)舊(jiu)(jiu)方法計(ji)算出來的(de)(de)折(zhe)(zhe)舊(jiu)(jiu)額在(zai)量(liang)上不一致(zhi)，分攤各(ge)期(qi)的(de)(de)成本(ben)也(ye)存在(zai)差(cha)異，影響各(ge)期(qi)營業(ye)成本(ben)和(he)(he)利(li)(li)(li)潤。這一差(cha)異為(wei)稅(shui)收(shou)(shou)籌(chou)劃(hua)提供了(le)可(ke)能(neng)。

四、利用存貨計價方法開展稅務籌劃

存(cun)(cun)貨是確定(ding)構成(cheng)主(zhu)營業務成(cheng)本核算(suan)的(de)重(zhong)要(yao)內容，對于產品成(cheng)本、企業利(li)潤及所(suo)得稅都有較大的(de)影響。企業所(suo)得稅法(fa)允(yun)許企業采(cai)用先(xian)進(jin)先(xian)出法(fa)、加權(quan)平均(jun)法(fa)或者(zhe)個別計價法(fa)確定(ding)發出存(cun)(cun)貨的(de)實際成(cheng)本，但不允(yun)許采(cai)用后進(jin)先(xian)出法(fa)。

選(xuan)擇不同的(de)存(cun)貨(huo)(huo)發出(chu)計(ji)價(jia)方(fang)法(fa)(fa)，會(hui)導致不同的(de)銷(xiao)貨(huo)(huo)成本和期(qi)(qi)(qi)末存(cun)貨(huo)(huo)成本，產生不同的(de)企(qi)業(ye)利潤，進而(er)影(ying)響各期(qi)(qi)(qi)所(suo)(suo)得(de)稅(shui)(shui)額(e)(e)。企(qi)業(ye)應(ying)根據自身(shen)所(suo)(suo)處的(de)不同納(na)稅(shui)(shui)期(qi)(qi)(qi)以及(ji)盈虧的(de)不同情況選(xuan)擇不同的(de)存(cun)貨(huo)(huo)計(ji)價(jia)方(fang)法(fa)(fa)，使得(de)成本費用的(de)抵稅(shui)(shui)效應(ying)得(de)到最(zui)充分的(de)發揮。如，先(xian)進先(xian)出(chu)法(fa)(fa)適用于市場價(jia)格(ge)普(pu)遍(bian)處于下降趨勢，可使期(qi)(qi)(qi)末存(cun)貨(huo)(huo)價(jia)值較低(di)，增(zeng)加當(dang)期(qi)(qi)(qi)銷(xiao)貨(huo)(huo)成本，減少當(dang)期(qi)(qi)(qi)應(ying)納(na)稅(shui)(shui)所(suo)(suo)得(de)額(e)(e)，延緩(huan)納(na)稅(shui)(shui)時(shi)間。在企(qi)業(ye)普(pu)遍(bian)感到流動資金緊張時(shi)，延緩(huan)納(na)稅(shui)(shui)無疑是(shi)從國家獲取(qu)一筆無息貸(dai)款，有利于企(qi)業(ye)資金周轉。在通(tong)貨(huo)(huo)膨脹情況下，先(xian)進先(xian)出(chu)法(fa)(fa)會(hui)虛增(zeng)利潤，增(zeng)加企(qi)業(ye)的(de)稅(shui)(shui)收負(fu)擔，不宜采用。

五、利用收入確認時間的選擇開展稅務籌劃

企業在(zai)銷售方式上的(de)(de)(de)(de)選擇不(bu)同(tong)對企業資金的(de)(de)(de)(de)流入和企業收(shou)(shou)益的(de)(de)(de)(de)實(shi)現(xian)有著不(bu)同(tong)的(de)(de)(de)(de)影響，不(bu)同(tong)的(de)(de)(de)(de)銷售方式在(zai)稅(shui)法上確認收(shou)(shou)入的(de)(de)(de)(de)時間也(ye)是不(bu)同(tong)的(de)(de)(de)(de)。通過銷售方式的(de)(de)(de)(de)選擇，控制收(shou)(shou)入確認的(de)(de)(de)(de)時間，合理歸屬所得(de)年度(du)，可在(zai)經營(ying)活動中(zhong)獲(huo)得(de)延緩納稅(shui)的(de)(de)(de)(de)稅(shui)收(shou)(shou)效益。

企業所得(de)稅法規定(ding)(ding)的(de)(de)銷(xiao)(xiao)(xiao)售方(fang)式及收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)入實現時間的(de)(de)確(que)(que)認(ren)(ren)包括以下(xia)幾種情況：一是(shi)直接收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)款(kuan)銷(xiao)(xiao)(xiao)售方(fang)式，以收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)到貨(huo)(huo)(huo)款(kuan)或(huo)者(zhe)取得(de)索款(kuan)憑證(zheng)，并(bing)將提貨(huo)(huo)(huo)單交給買(mai)方(fang)的(de)(de)當(dang)天(tian)為(wei)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)入的(de)(de)確(que)(que)認(ren)(ren)時間。二是(shi)托收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)承付(fu)(fu)或(huo)者(zhe)委托銀(yin)行收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)款(kuan)方(fang)式，以發出貨(huo)(huo)(huo)物并(bing)辦(ban)好托收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)手續(xu)的(de)(de)當(dang)天(tian)為(wei)確(que)(que)認(ren)(ren)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)入時間。三是(shi)賒銷(xiao)(xiao)(xiao)或(huo)者(zhe)分期收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)款(kuan)銷(xiao)(xiao)(xiao)售方(fang)式，以合同約定(ding)(ding)的(de)(de)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)款(kuan)日期為(wei)企業收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)入的(de)(de)確(que)(que)認(ren)(ren)日期。四是(shi)預付(fu)(fu)貨(huo)(huo)(huo)款(kuan)銷(xiao)(xiao)(xiao)售或(huo)者(zhe)分期預收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)貨(huo)(huo)(huo)款(kuan)銷(xiao)(xiao)(xiao)售方(fang)式，以是(shi)否交付(fu)(fu)貨(huo)(huo)(huo)物為(wei)確(que)(que)認(ren)(ren)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)入的(de)(de)時間。五(wu)是(shi)長(chang)期勞務或(huo)工程合同，按照(zhao)納稅年(nian)度內完工進度或(huo)者(zhe)完成的(de)(de)工作(zuo)量確(que)(que)認(ren)(ren)收(shou)(shou)(shou)(shou)(shou)入的(de)(de)實現。

可以看出，銷售收入確認在于“是否交貨”這個時點上，交貨取得銷售額或取得索取銷售額憑證的，銷售成立確認收入；否則收入未實現。因此，銷售收入的籌劃關鍵是對交貨時點的把握和調整，每種銷售結算方式都有其收入確認的標準條件，企業通過對(dui)收(shou)入確認條件的控制即(ji)可以控制收(shou)入確認的時間。

六、利用費用扣除標準的選擇開展稅務籌劃

費用(yong)列支是(shi)應納(na)稅所得(de)額的遞減(jian)因(yin)素。在稅法允許的范(fan)圍內，應盡可(ke)能地列支當期費用(yong)，減(jian)少應繳(jiao)納(na)的所得(de)稅，合法遞延納(na)稅時間來(lai)獲得(de)稅收(shou)利益。

企(qi)業(ye)(ye)所得(de)稅法允許(xu)稅前扣(kou)除的(de)(de)費(fei)用劃分為三類(lei)：一是(shi)允許(xu)據實(shi)全額扣(kou)除的(de)(de)項(xiang)目(mu)，包(bao)括合理的(de)(de)工(gong)(gong)資薪金支出，企(qi)業(ye)(ye)依照(zhao)法律、行政法規(gui)有關規(gui)定提取的(de)(de)用于環境保(bao)護、生態恢復等方(fang)面的(de)(de)專項(xiang)資金，向金融機(ji)構借款的(de)(de)利息支出等。二(er)是(shi)有比例(li)限制部(bu)分扣(kou)除的(de)(de)項(xiang)目(mu)，包(bao)括公益性(xing)捐贈支出、業(ye)(ye)務(wu)招待費(fei)、廣(guang)告業(ye)(ye)務(wu)宣傳費(fei)、工(gong)(gong)會經費(fei)等三項(xiang)基金等，企(qi)業(ye)(ye)要控(kong)制這些(xie)支出的(de)(de)規(gui)模和比例(li)，使其保(bao)持在可扣(kou)除范圍之內(nei)，否則，將增(zeng)加企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)稅收負擔(dan)。三是(shi)允許(xu)加計扣(kou)除的(de)(de)項(xiang)目(mu)，包(bao)括企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)研究開發(fa)費(fei)用和企(qi)業(ye)(ye)安(an)置殘疾人(ren)員所支付的(de)(de)工(gong)(gong)資等。企(qi)業(ye)(ye)可以考慮適當增(zeng)加該(gai)類(lei)支出的(de)(de)金額，以充分發(fa)揮其抵稅的(de)(de)作用，減輕企(qi)業(ye)(ye)稅收負擔(dan)。

允許(xu)據實全部(bu)(bu)扣除的(de)(de)費用(yong)可以全部(bu)(bu)得到(dao)補償，可使(shi)企業合理(li)減少利潤，企業應(ying)將這些費用(yong)列(lie)足用(yong)夠。對(dui)于稅(shui)(shui)法有比例限額的(de)(de)費用(yong)應(ying)盡量不(bu)(bu)要超過(guo)限額，限額以內的(de)(de)部(bu)(bu)分充分列(lie)支(zhi)；超額的(de)(de)部(bu)(bu)分，稅(shui)(shui)法不(bu)(bu)允許(xu)在稅(shui)(shui)前(qian)扣除，要并(bing)入利潤納稅(shui)(shui)。因此，要注意(yi)各項費用(yong)的(de)(de)節稅(shui)(shui)點的(de)(de)控制。