【中小企(qi)業(ye)稅務籌(chou)劃(hua)(hua)(hua)】企(qi)業(ye)稅務籌(chou)劃(hua)(hua)(hua)原(yuan)則 中小企(qi)業(ye)稅務籌(chou)劃(hua)(hua)(hua)的方法

稅收籌劃的原則

廣州一(yi)家房地(di)產公司想轉移(yi)利(li)潤到國外，說弄(nong)個“海外業(ye)務(wu)(wu)接(jie)待費(fei)2000萬元(yuan)”，這種行為實際上就不(bu)是(shi)在做稅(shui)務(wu)(wu)籌劃(hua)，而是(shi)偷稅(shui)行為了。

1．不(bu)是(shi)什么(me)(me)稅(shui)(shui)都可(ke)以避(bi)的(de)，如果(guo)純粹為了(le)避(bi)稅(shui)(shui)，那(nei)么(me)(me)就(jiu)要付出(chu)成本。實(shi)際上，任何稅(shui)(shui)收(shou)(shou)設計都是(shi)考慮到了(le)成熟的(de)商業環(huan)節中的(de)大部分因素，如果(guo)硬要避(bi)稅(shui)(shui)，企業為此付出(chu)的(de)隱性成本可(ke)能反(fan)而比避(bi)稅(shui)(shui)的(de)收(shou)(shou)益高(gao)。

該圖片由注冊用戶"天行健"提供，版權聲明反饋

例如，一個房地產企業，如果將(jiang)一些設計(ji)工作交(jiao)給海外自己(ji)的關聯公(gong)司來(lai)做(zuo)，將(jiang)設計(ji)費用定得(de)(de)很(hen)高，就可以轉移利潤(run)。但是，如果海外公(gong)司的設計(ji)水平(ping)不行，或者不了解中國的情況(kuang)，按設計(ji)造出來(lai)的房子可能會造成滯銷，那么(me)這么(me)做(zuo)就是得(de)(de)不償失了。

2．國家在發現(xian)(xian)稅(shui)收的(de)漏洞時，有(you)權作出調整(zheng)。例如，日(ri)化(hua)企業設立銷售(shou)公(gong)司，實(shi)現(xian)(xian)轉移(yi)定(ding)價(jia)的(de)方(fang)法，在許多行(xing)業其(qi)實(shi)都非常普遍。但是，從稅(shui)法上，國家有(you)權認為生產方(fang)賣(mai)給銷售(shou)公(gong)司的(de)價(jia)格不合理，而(er)對(dui)此作出調整(zheng)，企業還是得把稅(shui)補上。

3．企業(ye)(ye)在業(ye)(ye)務成型(xing)后，再來考慮避稅(shui)是相(xiang)(xiang)當麻煩(fan)的，而且也最(zui)容易(yi)演變(bian)成違反(fan)稅(shui)法的行為(wei)，因此，企業(ye)(ye)進行稅(shui)收(shou)籌劃，最(zui)好是在企業(ye)(ye)成立之前做好相(xiang)(xiang)應的設計。

4．目前企業(ye)的(de)(de)許多財務(wu)(wu)人(ren)員(yuan)還無法(fa)勝任稅收(shou)籌劃的(de)(de)工作，實(shi)際上，連(lian)許多稅務(wu)(wu)部門的(de)(de)工作人(ren)員(yuan)對(dui)一些稅務(wu)(wu)問題(ti)都弄不清楚，因(yin)此最好(hao)請專業(ye)公司來做，這(zhe)樣違反法(fa)律的(de)(de)風險也會大(da)大(da)減少。

稅收籌劃的著眼點

第一(yi)個著眼點(dian)，就在于(yu)企(qi)業(ye)的性質。這里面的技巧實際上(shang)也在被廣泛地(di)運用。不外乎是(shi)外資企(qi)業(ye)與內(nei)資企(qi)業(ye)的身份選擇(ze)(ze)，這一(yi)點(dian)大家(jia)都知道。還(huan)有就是(shi)有限(xian)責任(ren)(ren)公(gong)司(si)與無限(xian)責任(ren)(ren)公(gong)司(si)的選擇(ze)(ze)，因為國(guo)家(jia)對于(yu)有限(xian)責任(ren)(ren)公(gong)司(si)是(shi)雙重(zhong)征(zheng)(zheng)稅(shui)，即在征(zheng)(zheng)收個人所得稅(shui)之后，個人的資本所得又要再征(zheng)(zheng)一(yi)道稅(shui)，而無限(xian)責任(ren)(ren)公(gong)司(si)則是(shi)不重(zhong)復征(zheng)(zheng)稅(shui)。對于(yu)一(yi)些小規模企(qi)業(ye)而言(yan)，如果已經(jing)確定經(jing)營(ying)風險較小，也可以選擇(ze)(ze)稅(shui)負較輕(qing)的無限(xian)責任(ren)(ren)公(gong)司(si)形式。

第(di)二個(ge)著(zhu)眼點(dian)，對中小企(qi)業特別(bie)需要提醒，就是(shi)(shi)自(zi)己(ji)作為一個(ge)一般(ban)納稅人(ren)的(de)身(shen)份還是(shi)(shi)小規模納稅人(ren)的(de)身(shen)份，因(yin)為兩者的(de)稅率(lv)是(shi)(shi)不(bu)一樣的(de)，在不(bu)同(tong)的(de)行(xing)業，兩者的(de)實際(ji)稅負誰高誰低(di)也說(shuo)不(bu)準。企(qi)業可以根據自(zi)己(ji)從事的(de)行(xing)業的(de)實際(ji)情(qing)況及(ji)自(zi)己(ji)的(de)實際(ji)經營情(qing)況來決定(ding)。

第三個著(zhu)眼點是從稅率(lv)上考慮。稅率(lv)實際上有很大(da)的(de)(de)差別，例如(ru)在不(bu)(bu)同的(de)(de)地(di)方設立(li)企(qi)業，可能(neng)會享受不(bu)(bu)同性質的(de)(de)稅收優惠(hui)，在大(da)城市不(bu)(bu)可能(neng)得到的(de)(de)優惠(hui)，在二級(ji)城市可能(neng)得到。另外，全球不(bu)(bu)同國家之(zhi)間(jian)的(de)(de)稅率(lv)是不(bu)(bu)一樣的(de)(de)，也可以(yi)采取(qu)轉(zhuan)移(yi)定位(wei)的(de)(de)方法來選(xuan)擇應用最低的(de)(de)稅率(lv)。

第四(si)個著眼點(dian)就是(shi)怎(zen)樣使稅基最小。這(zhe)里面是(shi)最容(rong)易出問題的(de)地方(fang)，一(yi)些人在(zai)這(zhe)里與偷(tou)稅的(de)會計(ji)處理(li)方(fang)法混同(tong)到(dao)一(yi)塊去(qu)了(le)。這(zhe)一(yi)塊非(fei)常復(fu)雜，但是(shi)關鍵的(de)不(bu)是(shi)去(qu)更改賬目，而是(shi)盡量地利(li)用各(ge)種現有元素的(de)組合(he)(he)。例(li)如(ru)，在(zai)自己投(tou)資與債務的(de)選(xuan)擇(ze)上，同(tong)一(yi)項投(tou)資的(de)不(bu)同(tong)組合(he)(he)，會得(de)出不(bu)同(tong)的(de)稅收(shou)效果，這(zhe)一(yi)點(dian)一(yi)定要深入地去(qu)分(fen)析(xi)。

納稅籌劃的主要內容

（一）避稅籌劃

是(shi)指納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人采用(yong)非違法(fa)手段(duan)(duan)（即表面上符(fu)合稅(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)條文但實(shi)質(zhi)(zhi)上違背立法(fa)精神的(de)手段(duan)(duan)），利用(yong)稅(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)中的(de)漏洞(dong)、空(kong)白獲取稅(shui)(shui)(shui)(shui)收利益的(de)籌(chou)劃(hua)。納稅(shui)(shui)(shui)(shui)籌(chou)劃(hua)既不(bu)違法(fa)也不(bu)合法(fa)，與(yu)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人不(bu)尊重法(fa)律的(de)偷逃稅(shui)(shui)(shui)(shui)有著本質(zhi)(zhi)區(qu)別。國家只能(neng)采取反(fan)避稅(shui)(shui)(shui)(shui)措施加(jia)以(yi)控制（即不(bu)斷地(di)完(wan)善稅(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)，填補空(kong)白，堵塞漏洞(dong)）。

（二）節稅籌劃

是指(zhi)納稅(shui)(shui)人在(zai)不違背立法(fa)精神的(de)(de)前提下，充(chong)分利用稅(shui)(shui)法(fa)中固(gu)有的(de)(de)起(qi)征點、減免稅(shui)(shui)等一系(xi)列的(de)(de)優(you)惠(hui)政(zheng)策(ce)，通過對籌資(zi)、投資(zi)和經營等活動的(de)(de)巧(qiao)妙安(an)排(pai)，達(da)到少繳(jiao)稅(shui)(shui)甚(shen)至(zhi)不繳(jiao)稅(shui)(shui)目(mu)的(de)(de)的(de)(de)行(xing)為。

（三）轉嫁籌劃

是(shi)指(zhi)納稅(shui)人為了達到減輕稅(shui)負的目的，通過(guo)價格(ge)調整將(jiang)稅(shui)負轉嫁給他人承擔的經濟行為。

（四）實現涉稅零風險

是指(zhi)納(na)稅(shui)(shui)人賬目(mu)清(qing)楚(chu)，納(na)稅(shui)(shui)申(shen)報正確(que)，稅(shui)(shui)款繳(jiao)納(na)及(ji)時、足額(e)，不(bu)(bu)會(hui)出(chu)現任何關(guan)于稅(shui)(shui)收(shou)方面的(de)處罰(fa)，即(ji)在稅(shui)(shui)收(shou)方面沒有任何風(feng)險(xian)，或(huo)風(feng)險(xian)極小可以(yi)忽略不(bu)(bu)計的(de)一種(zhong)狀態。這(zhe)種(zhong)狀態的(de)實現，雖(sui)然不(bu)(bu)能使納(na)稅(shui)(shui)人直接(jie)獲取(qu)稅(shui)(shui)收(shou)上的(de)好處，但卻能間接(jie)地獲取(qu)一定的(de)經濟利益，而且這(zhe)種(zhong)狀態的(de)實現，更(geng)有利于企(qi)業的(de)長遠發展與規模擴大。

稅收概念識別

偷稅(shui)：指納(na)稅(shui)人采(cai)取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬(zhang)簿、記(ji)賬(zhang)憑證，在(zai)賬(zhang)簿上(shang)多(duo)列(lie)(lie)支(zhi)出或(huo)者不列(lie)(lie)、少(shao)列(lie)(lie)收(shou)入，或(huo)者進行(xing)虛假納(na)稅(shui)申(shen)(shen)報的(de)手段，不繳(jiao)(jiao)或(huo)者少(shao)繳(jiao)(jiao)應納(na)稅(shui)款(kuan)的(de)行(xing)為。納(na)稅(shui)人不申(shen)(shen)報、申(shen)(shen)報不實(shi)，或(huo)者超過定(ding)額(e)一定(ding)幅度未申(shen)(shen)報調整定(ding)額(e)的(de)，一經查出按(an)偷稅(shui)處理(li)。按(an)稅(shui)法(fa)(fa)規定(ding)或(huo)由稅(shui)務(wu)(wu)機關委托，代表國(guo)家稅(shui)務(wu)(wu)機關向納(na)稅(shui)人征收(shou)、代扣、代繳(jiao)(jiao)稅(shui)款(kuan)的(de)單位或(huo)個人，負(fu)有征收(shou)、扣繳(jiao)(jiao)稅(shui)款(kuan)的(de)責(ze)任，在(zai)法(fa)(fa)律上(shang)被視(shi)為準納(na)稅(shui)義(yi)務(wu)(wu)人。因此，扣繳(jiao)(jiao)義(yi)務(wu)(wu)人、委托代征人采(cai)取上(shang)述手段，不繳(jiao)(jiao)或(huo)者少(shao)繳(jiao)(jiao)已扣、已收(shou)稅(shui)款(kuan)的(de)，也(ye)屬于偷稅(shui)行(xing)為。

逃(tao)稅(shui)(shui)(shui)(shui)：指納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)欠繳(jiao)(jiao)(jiao)應(ying)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)款，采(cai)(cai)取轉(zhuan)(zhuan)移(yi)或者隱(yin)(yin)(yin)匿(ni)財(cai)產(chan)(chan)的(de)(de)手段(duan)，致(zhi)使稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)機關無法追(zhui)繳(jiao)(jiao)(jiao)欠繳(jiao)(jiao)(jiao)稅(shui)(shui)(shui)(shui)款的(de)(de)行(xing)為(wei)。這(zhe)種(zhong)行(xing)為(wei)有(you)以下特征(zheng)：納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)必(bi)須有(you)欠繳(jiao)(jiao)(jiao)稅(shui)(shui)(shui)(shui)款的(de)(de)事實，即在稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)機關核定的(de)(de)期限內沒有(you)按時(shi)繳(jiao)(jiao)(jiao)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)款。同時(shi)，納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)有(you)轉(zhuan)(zhuan)移(yi)、隱(yin)(yin)(yin)匿(ni)財(cai)產(chan)(chan)的(de)(de)行(xing)為(wei)，并(bing)且這(zhe)一行(xing)為(wei)產(chan)(chan)生(sheng)了稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)機關無法追(zhui)繳(jiao)(jiao)(jiao)欠稅(shui)(shui)(shui)(shui)款的(de)(de)后果。這(zhe)種(zhong)行(xing)為(wei)與偷稅(shui)(shui)(shui)(shui)不同。偷稅(shui)(shui)(shui)(shui)是納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)采(cai)(cai)取隱(yin)(yin)(yin)匿(ni)事實、偽造(zao)賬(zhang)目，隱(yin)(yin)(yin)瞞應(ying)該繳(jiao)(jiao)(jiao)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)款的(de)(de)數額；逃(tao)稅(shui)(shui)(shui)(shui)是納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)承認應(ying)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)額，但(dan)采(cai)(cai)取轉(zhuan)(zhuan)移(yi)、隱(yin)(yin)(yin)匿(ni)財(cai)產(chan)(chan)的(de)(de)手段(duan)，隱(yin)(yin)(yin)瞞繳(jiao)(jiao)(jiao)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)款的(de)(de)能(neng)力。

抗稅：指(zhi)以暴(bao)力、威(wei)脅(xie)方法(fa)拒不(bu)繳(jiao)納(na)稅款的(de)(de)行為。這(zhe)里所說的(de)(de)暴(bao)力，指(zhi)對稅務人(ren)員實(shi)施身體強制，包括捆綁、毆打、傷害等手(shou)段，使其(qi)不(bu)能或不(bu)敢(gan)要求行為人(ren)納(na)稅的(de)(de)情況；這(zhe)里所說的(de)(de)威(wei)脅(xie)，指(zhi)以暴(bao)力相威(wei)脅(xie)，對被害人(ren)實(shi)行精神強制，使其(qi)產生恐(kong)懼，不(bu)敢(gan)向行為人(ren)收(shou)繳(jiao)稅款的(de)(de)情況。

騙(pian)稅：指以假(jia)報出口(kou)或(huo)者其他欺(qi)騙(pian)手段(duan)，騙(pian)取(qu)國家出口(kou)退稅款的行為。

避稅(shui)：避稅(shui)是指納稅(shui)人在熟知相關稅(shui)境的稅(shui)收法規(gui)的基(ji)礎上，在不直接觸犯稅(shui)法的前(qian)提(ti)下，通(tong)過對籌資活(huo)動(dong)、投資活(huo)動(dong)、經營(ying)活(huo)動(dong)等巧妙安(an)排，達到規(gui)避或減輕稅(shui)負的行為。

納稅(shui)(shui)(shui)(shui)籌(chou)(chou)(chou)劃(hua)(hua)：亦(yi)稱稅(shui)(shui)(shui)(shui)務籌(chou)(chou)(chou)劃(hua)(hua)，是(shi)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)依據所涉及(ji)到的(de)現行稅(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)(fa)（不(bu)(bu)限一(yi)國一(yi)地），在遵守稅(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)(fa)，尊(zun)重稅(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)(fa)的(de)前提下，運用納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)的(de)權利，根(gen)據稅(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)(fa)中的(de)“允許(xu)”與“不(bu)(bu)允許(xu)”、“應(ying)該(gai)”與“不(bu)(bu)應(ying)該(gai)”以及(ji)“非(fei)不(bu)(bu)允許(xu)”與“非(fei)不(bu)(bu)應(ying)該(gai)”的(de)項(xiang)目(mu)、內容等，進行旨在減輕稅(shui)(shui)(shui)(shui)負（少繳(jiao)(jiao)稅(shui)(shui)(shui)(shui)、不(bu)(bu)繳(jiao)(jiao)稅(shui)(shui)(shui)(shui)或緩納稅(shui)(shui)(shui)(shui)）的(de)謀劃(hua)(hua)和對策。納稅(shui)(shui)(shui)(shui)籌(chou)(chou)(chou)劃(hua)(hua)包括節稅(shui)(shui)(shui)(shui)和避稅(shui)(shui)(shui)(shui)。

節稅(shui)(shui)(shui)和避稅(shui)(shui)(shui)與偷稅(shui)(shui)(shui)、逃稅(shui)(shui)(shui)、抗稅(shui)(shui)(shui)、騙(pian)稅(shui)(shui)(shui)的區別：節稅(shui)(shui)(shui)和避稅(shui)(shui)(shui)是(shi)(shi)在正確履(lv)行納稅(shui)(shui)(shui)義務(wu)的前提(ti)下(xia)進行的，它符合稅(shui)(shui)(shui)法(fa)或不違反稅(shui)(shui)(shui)法(fa)；而偷稅(shui)(shui)(shui)、逃稅(shui)(shui)(shui)、抗稅(shui)(shui)(shui)、騙(pian)稅(shui)(shui)(shui)是(shi)(shi)對稅(shui)(shui)(shui)法(fa)的公然挑釁，是(shi)(shi)一種(zhong)違法(fa)甚至犯罪的行為，應該(gai)受到法(fa)律的制(zhi)裁。

稅(shui)(shui)務(wu)籌劃是在法律許可的(de)范圍(wei)內合(he)理降低納(na)稅(shui)(shui)人稅(shui)(shui)負的(de)經濟(ji)行為。企業(ye)稅(shui)(shui)務(wu)籌劃作為一項(xiang)“雙(shuang)向(xiang)選擇(ze)”，不(bu)僅要(yao)求(qiu)(qiu)企業(ye)依法繳納(na)稅(shui)(shui)款以及履行稅(shui)(shui)收(shou)義務(wu)，而且(qie)要(yao)求(qiu)(qiu)稅(shui)(shui)務(wu)機關(guan)嚴格(ge)“依法治稅(shui)(shui)”。企業(ye)稅(shui)(shui)收(shou)籌劃在減輕(qing)稅(shui)(shui)收(shou)負擔(dan)、獲取資金時間價值、實現(xian)涉(she)稅(shui)(shui)零風險、追求(qiu)(qiu)經濟(ji)效益最大化和維(wei)護自身合(he)法權(quan)益等方面具有重要(yao)意(yi)義。在企業(ye)實際生產經營過程(cheng)中(zhong)，可采(cai)用以下方法開展企業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)務(wu)籌劃。

企業稅務籌劃的6種方法

一、利用稅收優惠政策開展稅務籌劃，選擇投資地區與行業

開展(zhan)(zhan)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務籌劃的(de)(de)一(yi)個(ge)重(zhong)要(yao)條件就是投資于不同(tong)的(de)(de)地區(qu)和不同(tong)的(de)(de)行(xing)業(ye)(ye)以(yi)(yi)享受不同(tong)的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)優(you)(you)惠(hui)(hui)政(zheng)(zheng)策(ce)。目前，企(qi)業(ye)(ye)所得稅(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)優(you)(you)惠(hui)(hui)政(zheng)(zheng)策(ce)形成了以(yi)(yi)產(chan)業(ye)(ye)優(you)(you)惠(hui)(hui)為主(zhu)(zhu)、區(qu)域優(you)(you)惠(hui)(hui)為輔、兼(jian)顧社會進(jin)步的(de)(de)新(xin)的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)優(you)(you)惠(hui)(hui)格(ge)局。區(qu)域稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)優(you)(you)惠(hui)(hui)只保(bao)留(liu)了西部(bu)大開發(fa)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)優(you)(you)惠(hui)(hui)政(zheng)(zheng)策(ce)，其它區(qu)域優(you)(you)惠(hui)(hui)政(zheng)(zheng)策(ce)已取消。產(chan)業(ye)(ye)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)優(you)(you)惠(hui)(hui)政(zheng)(zheng)策(ce)主(zhu)(zhu)要(yao)體現在：促進(jin)技(ji)術創新(xin)和科技(ji)進(jin)步，鼓(gu)勵基礎設(she)施建(jian)設(she)，鼓(gu)勵農(nong)業(ye)(ye)發(fa)展(zhan)(zhan)及環(huan)境保(bao)護與節(jie)能(neng)等方面。因此(ci)，企(qi)業(ye)(ye)利用稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)優(you)(you)惠(hui)(hui)政(zheng)(zheng)策(ce)開展(zhan)(zhan)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務籌劃主(zhu)(zhu)要(yao)體現在以(yi)(yi)下(xia)幾個(ge)方面：

1.低稅(shui)率及減計(ji)收(shou)入(ru)優惠政(zheng)(zheng)策。低稅(shui)率及減計(ji)收(shou)入(ru)優惠政(zheng)(zheng)策主要包括(kuo)：對符合條件的小型(xing)微(wei)利企(qi)業實行20%的優惠稅(shui)率；資(zi)源(yuan)綜(zong)合利用企業的收入總額減計(ji)10%。稅(shui)法(fa)對小型微利企業(ye)在應納稅(shui)所得額、從業(ye)人數和資產總(zong)額等方面進(jin)行了界(jie)定。

2.產(chan)業(ye)(ye)投資的稅收(shou)優(you)惠。產(chan)業(ye)(ye)投資的稅收(shou)優(you)惠主要(yao)包(bao)括：對國家需要(yao)重點扶持的高(gao)新(xin)技術(shu)企業(ye)(ye)減按15%稅(shui)(shui)率征收所得稅(shui)(shui)；對(dui)農(nong)林牧漁業(ye)給(gei)予免稅(shui)(shui)；對(dui)國家重點扶(fu)持基(ji)礎設施投(tou)資享受(shou)三免三減半稅(shui)(shui)收優(you)惠；對(dui)環保、節能節水、安全生(sheng)產等(deng)專用設備投(tou)資額的10%從企業當年應(ying)納稅額中抵(di)免。

3.就業安(an)置(zhi)的(de)優(you)惠(hui)政策(ce)。就業安(an)置(zhi)的(de)優(you)惠(hui)政策(ce)主(zhu)要包括：企業安(an)置(zhi)殘疾(ji)人(ren)員所支付的(de)工資加計100%扣除，安置特定人員(如下崗、待業(ye)、專業(ye)人員等)就業(ye)支付的工資也給予(yu)一定的加(jia)計(ji)扣(kou)除(chu)。企業(ye)只要錄用下崗(gang)員(yuan)工、殘疾人(ren)(ren)士等都可享(xiang)受加(jia)計(ji)扣(kou)除(chu)的稅(shui)收優(you)惠。企業(ye)可以結合自身經營(ying)特點，分析哪些(xie)崗(gang)位適合安(an)置國家(jia)鼓勵就業(ye)的人(ren)(ren)員(yuan)，籌(chou)劃錄用上(shang)述人(ren)(ren)員(yuan)與錄用一般人(ren)(ren)員(yuan)在工薪成(cheng)本、培(pei)訓成(cheng)本、勞動生產率等方面的差(cha)異，在不影(ying)響企業(ye)效率的基礎上(shang)盡可能錄用可以享(xiang)受優(you)惠的特定人(ren)(ren)員(yuan)。

二、合理利用企業的組織形式開展稅務籌劃

在有(you)些情況下，企業(ye)(ye)可以(yi)通過合(he)理利(li)用企業(ye)(ye)的(de)(de)(de)組織形式(shi)，對(dui)(dui)企業(ye)(ye)的(de)(de)(de)納(na)稅(shui)情況進行籌劃。例如(ru)，企業(ye)(ye)所(suo)得(de)稅(shui)法合(he)并后，遵循(xun)國際慣例將企業(ye)(ye)所(suo)得(de)稅(shui)以(yi)法人作為界定納(na)稅(shui)人的(de)(de)(de)標(biao)(biao)準(zhun)，原內資企業(ye)(ye)所(suo)得(de)稅(shui)獨立核算(suan)的(de)(de)(de)標(biao)(biao)準(zhun)不(bu)再適用，同(tong)時規(gui)定不(bu)具有(you)法人資格的(de)(de)(de)分(fen)(fen)支機(ji)構(gou)應(ying)匯(hui)(hui)總到(dao)總機(ji)構(gou)統一(yi)納(na)稅(shui)。不(bu)同(tong)的(de)(de)(de)組織形式(shi)分(fen)(fen)別使用獨立納(na)稅(shui)和匯(hui)(hui)總納(na)稅(shui)，會對(dui)(dui)總機(ji)構(gou)的(de)(de)(de)稅(shui)收(shou)負擔(dan)產生影響。企業(ye)(ye)可以(yi)利(li)用新的(de)(de)(de)規(gui)定，通過選(xuan)擇分(fen)(fen)支機(ji)構(gou)的(de)(de)(de)組織形式(shi)進行有(you)效的(de)(de)(de)稅(shui)務籌劃。

企業從組織形(xing)式(shi)上有子(zi)公(gong)(gong)司(si)和分(fen)(fen)(fen)公(gong)(gong)司(si)兩種選擇。其中，子(zi)公(gong)(gong)司(si)是(shi)具(ju)有獨立法人(ren)資格，能夠(gou)承(cheng)擔民事法律(lv)責(ze)任與義(yi)務的實體(ti)；而分(fen)(fen)(fen)公(gong)(gong)司(si)是(shi)不具(ju)有獨立法人(ren)資格，需(xu)要(yao)由總公(gong)(gong)司(si)承(cheng)擔法律(lv)責(ze)任與義(yi)務的實體(ti)。企業采取何(he)種組織形(xing)式(shi)需(xu)要(yao)考慮的因素(su)主要(yao)包括：分(fen)(fen)(fen)支機(ji)(ji)構盈(ying)虧、分(fen)(fen)(fen)支機(ji)(ji)構是(shi)否享受優(you)惠稅率(lv)等(deng)。

第(di)一種情(qing)況(kuang)：預計適用優(you)惠稅(shui)(shui)(shui)(shui)率的分(fen)(fen)支機(ji)構盈利，選擇(ze)子公(gong)(gong)(gong)司(si)形(xing)式(shi)(shi)，單獨納稅(shui)(shui)(shui)(shui)。第(di)二種情(qing)況(kuang)：預計適用非優(you)惠稅(shui)(shui)(shui)(shui)率的分(fen)(fen)支機(ji)構盈利，選擇(ze)分(fen)(fen)公(gong)(gong)(gong)司(si)形(xing)式(shi)(shi)，匯(hui)總(zong)(zong)到總(zong)(zong)公(gong)(gong)(gong)司(si)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)，以彌(mi)補總(zong)(zong)公(gong)(gong)(gong)司(si)或其(qi)(qi)他分(fen)(fen)公(gong)(gong)(gong)司(si)的虧損；即使下屬公(gong)(gong)(gong)司(si)均(jun)盈利，此時(shi)匯(hui)總(zong)(zong)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)雖(sui)無(wu)節稅(shui)(shui)(shui)(shui)效(xiao)(xiao)應，但可降低企業(ye)的辦稅(shui)(shui)(shui)(shui)成本，提高(gao)管理效(xiao)(xiao)率。第(di)三種情(qing)況(kuang)：預計適用非優(you)惠稅(shui)(shui)(shui)(shui)率的分(fen)(fen)支機(ji)構虧損，選擇(ze)分(fen)(fen)公(gong)(gong)(gong)司(si)形(xing)式(shi)(shi)，匯(hui)總(zong)(zong)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)可以用其(qi)(qi)他分(fen)(fen)公(gong)(gong)(gong)司(si)或總(zong)(zong)公(gong)(gong)(gong)司(si)利潤彌(mi)補虧損。第(di)四種情(qing)況(kuang)：預計適用優(you)惠稅(shui)(shui)(shui)(shui)率的分(fen)(fen)支機(ji)構虧損，這(zhe)(zhe)種情(qing)況(kuang)下就(jiu)要考慮分(fen)(fen)支機(ji)構扭(niu)虧的能力，若短期(qi)內(nei)可以扭(niu)虧宜采用子公(gong)(gong)(gong)司(si)形(xing)式(shi)(shi)，否(fou)則(ze)宜采用分(fen)(fen)公(gong)(gong)(gong)司(si)形(xing)式(shi)(shi)，這(zhe)(zhe)與企業(ye)經營策(ce)劃(hua)有緊密關(guan)聯。不過總(zong)(zong)體來說，如果下屬公(gong)(gong)(gong)司(si)所在地稅(shui)(shui)(shui)(shui)率較低，則(ze)宜設立(li)子公(gong)(gong)(gong)司(si)，享受(shou)當地的低稅(shui)(shui)(shui)(shui)率。

如(ru)果在(zai)(zai)境外(wai)設(she)立(li)(li)分(fen)支機構，子(zi)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)是獨立(li)(li)的(de)(de)法人(ren)(ren)實體，在(zai)(zai)設(she)立(li)(li)所(suo)在(zai)(zai)國(guo)被視(shi)為居民納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)，通(tong)常要承(cheng)擔與(yu)(yu)該(gai)國(guo)其(qi)他居民公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)一樣的(de)(de)全面納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)義(yi)務。但(dan)子(zi)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)在(zai)(zai)所(suo)在(zai)(zai)國(guo)比分(fen)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)享(xiang)受更多(duo)的(de)(de)稅(shui)(shui)務優惠，一般可以(yi)享(xiang)有東(dong)道(dao)國(guo)給予(yu)其(qi)居民公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)同等的(de)(de)稅(shui)(shui)務優惠待(dai)遇。如(ru)果東(dong)道(dao)國(guo)適(shi)用稅(shui)(shui)率(lv)低(di)于居住國(guo)時，子(zi)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)的(de)(de)積累利(li)潤(run)還可以(yi)得到遞延納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)的(de)(de)好處(chu)。而分(fen)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)不是獨立(li)(li)的(de)(de)法人(ren)(ren)實體，在(zai)(zai)設(she)立(li)(li)所(suo)在(zai)(zai)國(guo)被視(shi)為非居民納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)，所(suo)發(fa)生(sheng)的(de)(de)利(li)潤(run)與(yu)(yu)總公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)合并(bing)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)。但(dan)我國(guo)企業(ye)所(suo)得稅(shui)(shui)法不允許境內外(wai)機構的(de)(de)盈虧(kui)(kui)相(xiang)互(hu)彌(mi)補(bu)，因此(ci)，在(zai)(zai)經營(ying)期(qi)間若發(fa)生(sheng)分(fen)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)經營(ying)虧(kui)(kui)損，分(fen)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)的(de)(de)虧(kui)(kui)損也無法沖(chong)減總公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)利(li)潤(run)。

三、利用折舊方法開展稅務籌劃

折舊(jiu)(jiu)是(shi)為了彌補固(gu)定資產的損耗而(er)轉移到成本或期(qi)間(jian)費用(yong)(yong)中(zhong)計提(ti)的那一部分價值，折舊(jiu)(jiu)的計提(ti)直(zhi)接關系到企業(ye)當期(qi)成本、費用(yong)(yong)的大(da)小，利(li)潤的高低和應納(na)所得稅(shui)的多(duo)少。折舊(jiu)(jiu)具(ju)有抵稅(shui)作用(yong)(yong)，采(cai)用(yong)(yong)不同(tong)的折舊(jiu)(jiu)方法，所需繳納(na)的所得稅(shui)稅(shui)款也不相(xiang)同(tong)。因此，企業(ye)可以利(li)用(yong)(yong)折舊(jiu)(jiu)方法開展(zhan)稅(shui)收籌劃。

縮短折舊年(nian)限有利于加(jia)速成(cheng)本(ben)收(shou)回(hui)，可以把后(hou)期(qi)成(cheng)本(ben)費用前移，從而使前期(qi)會計利潤發生后(hou)移。在(zai)稅率穩定的前提(ti)下，所得稅的遞延繳納相當(dang)于取得了一(yi)筆無息貸(dai)款。另外，當(dang)企業(ye)享受“三免三減(jian)半”的優惠政策時，延長折舊期(qi)限把后(hou)期(qi)利潤盡量(liang)安(an)排在(zai)優惠期(qi)內，也(ye)可進行稅收(shou)籌(chou)劃，減(jian)輕(qing)企業(ye)稅負。最常用的折舊方法(fa)有直(zhi)線法(fa)、工(gong)作(zuo)量(liang)法(fa)、年(nian)數總和法(fa)和雙倍余額遞減(jian)法(fa)等。運用不同的折舊方法(fa)計算出來(lai)的折舊額在(zai)量(liang)上不一(yi)致，分攤各期(qi)的成(cheng)本(ben)也(ye)存在(zai)差(cha)異(yi)，影(ying)響(xiang)各期(qi)營業(ye)成(cheng)本(ben)和利潤。這一(yi)差(cha)異(yi)為稅收(shou)籌(chou)劃提(ti)供了可能。

四、利用存貨計價方法開展稅務籌劃

存貨是確定構成(cheng)主營業(ye)務成(cheng)本核算的(de)重要內容，對于產品成(cheng)本、企業(ye)利潤(run)及所得稅都有較大(da)的(de)影響。企業(ye)所得稅法(fa)(fa)允許企業(ye)采用先(xian)進(jin)先(xian)出法(fa)(fa)、加權(quan)平(ping)均法(fa)(fa)或者個(ge)別計價法(fa)(fa)確定發出存貨的(de)實(shi)際成(cheng)本，但不允許采用后進(jin)先(xian)出法(fa)(fa)。

選擇(ze)不(bu)(bu)同(tong)(tong)的(de)(de)存貨發(fa)出(chu)計價(jia)(jia)方法，會導致(zhi)不(bu)(bu)同(tong)(tong)的(de)(de)銷貨成(cheng)本和期(qi)(qi)末(mo)存貨成(cheng)本，產生不(bu)(bu)同(tong)(tong)的(de)(de)企業(ye)利潤，進(jin)而影響各期(qi)(qi)所得(de)稅額。企業(ye)應(ying)根據自(zi)身所處的(de)(de)不(bu)(bu)同(tong)(tong)納稅期(qi)(qi)以(yi)及盈虧(kui)的(de)(de)不(bu)(bu)同(tong)(tong)情(qing)況(kuang)選擇(ze)不(bu)(bu)同(tong)(tong)的(de)(de)存貨計價(jia)(jia)方法，使(shi)得(de)成(cheng)本費用的(de)(de)抵稅效應(ying)得(de)到(dao)最充分的(de)(de)發(fa)揮(hui)。如，先(xian)進(jin)先(xian)出(chu)法適用于市場價(jia)(jia)格普遍(bian)處于下(xia)降趨勢，可使(shi)期(qi)(qi)末(mo)存貨價(jia)(jia)值(zhi)較低，增加當期(qi)(qi)銷貨成(cheng)本，減少當期(qi)(qi)應(ying)納稅所得(de)額，延緩納稅時間。在(zai)企業(ye)普遍(bian)感到(dao)流動(dong)資金緊張時，延緩納稅無(wu)疑是(shi)從國家(jia)獲取一筆無(wu)息貸款，有利于企業(ye)資金周轉。在(zai)通貨膨脹情(qing)況(kuang)下(xia)，先(xian)進(jin)先(xian)出(chu)法會虛增利潤，增加企業(ye)的(de)(de)稅收(shou)負擔(dan)，不(bu)(bu)宜采用。

五、利用收入確認時間的選擇開展稅務籌劃

企(qi)業在(zai)銷(xiao)售方式(shi)上的(de)(de)選(xuan)擇(ze)不(bu)(bu)同對企(qi)業資金的(de)(de)流入和企(qi)業收(shou)(shou)益的(de)(de)實現有著不(bu)(bu)同的(de)(de)影響，不(bu)(bu)同的(de)(de)銷(xiao)售方式(shi)在(zai)稅(shui)法上確認收(shou)(shou)入的(de)(de)時間也是不(bu)(bu)同的(de)(de)。通過銷(xiao)售方式(shi)的(de)(de)選(xuan)擇(ze)，控制收(shou)(shou)入確認的(de)(de)時間，合理歸(gui)屬(shu)所得(de)年度，可在(zai)經營(ying)活動中獲(huo)得(de)延緩(huan)納稅(shui)的(de)(de)稅(shui)收(shou)(shou)效益。

企業(ye)所得(de)稅法規定(ding)的(de)(de)(de)(de)(de)銷(xiao)售(shou)方(fang)(fang)(fang)式(shi)及(ji)收(shou)(shou)(shou)(shou)入(ru)實(shi)現時(shi)間(jian)(jian)(jian)(jian)的(de)(de)(de)(de)(de)確(que)認包括以(yi)(yi)下(xia)幾種情況：一(yi)是(shi)(shi)(shi)(shi)直接收(shou)(shou)(shou)(shou)款(kuan)(kuan)銷(xiao)售(shou)方(fang)(fang)(fang)式(shi)，以(yi)(yi)收(shou)(shou)(shou)(shou)到貨(huo)款(kuan)(kuan)或者(zhe)(zhe)(zhe)取得(de)索(suo)款(kuan)(kuan)憑(ping)證，并將提貨(huo)單交給買方(fang)(fang)(fang)的(de)(de)(de)(de)(de)當天為(wei)收(shou)(shou)(shou)(shou)入(ru)的(de)(de)(de)(de)(de)確(que)認時(shi)間(jian)(jian)(jian)(jian)。二是(shi)(shi)(shi)(shi)托收(shou)(shou)(shou)(shou)承付(fu)或者(zhe)(zhe)(zhe)委托銀行收(shou)(shou)(shou)(shou)款(kuan)(kuan)方(fang)(fang)(fang)式(shi)，以(yi)(yi)發(fa)出貨(huo)物并辦好托收(shou)(shou)(shou)(shou)手(shou)續的(de)(de)(de)(de)(de)當天為(wei)確(que)認收(shou)(shou)(shou)(shou)入(ru)時(shi)間(jian)(jian)(jian)(jian)。三是(shi)(shi)(shi)(shi)賒銷(xiao)或者(zhe)(zhe)(zhe)分期(qi)(qi)(qi)(qi)收(shou)(shou)(shou)(shou)款(kuan)(kuan)銷(xiao)售(shou)方(fang)(fang)(fang)式(shi)，以(yi)(yi)合同(tong)約定(ding)的(de)(de)(de)(de)(de)收(shou)(shou)(shou)(shou)款(kuan)(kuan)日(ri)期(qi)(qi)(qi)(qi)為(wei)企業(ye)收(shou)(shou)(shou)(shou)入(ru)的(de)(de)(de)(de)(de)確(que)認日(ri)期(qi)(qi)(qi)(qi)。四是(shi)(shi)(shi)(shi)預付(fu)貨(huo)款(kuan)(kuan)銷(xiao)售(shou)或者(zhe)(zhe)(zhe)分期(qi)(qi)(qi)(qi)預收(shou)(shou)(shou)(shou)貨(huo)款(kuan)(kuan)銷(xiao)售(shou)方(fang)(fang)(fang)式(shi)，以(yi)(yi)是(shi)(shi)(shi)(shi)否(fou)交付(fu)貨(huo)物為(wei)確(que)認收(shou)(shou)(shou)(shou)入(ru)的(de)(de)(de)(de)(de)時(shi)間(jian)(jian)(jian)(jian)。五(wu)是(shi)(shi)(shi)(shi)長期(qi)(qi)(qi)(qi)勞務或工程合同(tong)，按照納(na)稅年度(du)內(nei)完(wan)工進度(du)或者(zhe)(zhe)(zhe)完(wan)成(cheng)的(de)(de)(de)(de)(de)工作(zuo)量(liang)確(que)認收(shou)(shou)(shou)(shou)入(ru)的(de)(de)(de)(de)(de)實(shi)現。

可以看出，銷售收入確認在于“是否交貨”這個時點上，交貨取得銷售額或取得索取銷售額憑證的，銷售成立確認收入；否則收入未實現。因此，銷售收入的籌劃關鍵是對交貨時點的把握和調整，每種銷售結算方式都有其收入確認的標準條件，企業通過對收入(ru)(ru)確(que)認條件的控制即(ji)可以控制收入(ru)(ru)確(que)認的時間(jian)。

六、利用費用扣除標準的選擇開展稅務籌劃

費(fei)用列(lie)支是應納(na)稅所得(de)額的遞減因素。在稅法允(yun)許的范圍內，應盡可能地列(lie)支當期費(fei)用，減少應繳(jiao)納(na)的所得(de)稅，合(he)法遞延納(na)稅時間(jian)來獲得(de)稅收利益(yi)。

企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)所得稅(shui)(shui)(shui)法(fa)(fa)(fa)允許稅(shui)(shui)(shui)前扣除(chu)的(de)(de)(de)費用(yong)(yong)劃分(fen)為三(san)(san)類(lei)：一是允許據實全額扣除(chu)的(de)(de)(de)項(xiang)目(mu)，包(bao)括(kuo)(kuo)合理的(de)(de)(de)工資(zi)薪(xin)金(jin)支(zhi)出，企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)依照法(fa)(fa)(fa)律(lv)、行政(zheng)法(fa)(fa)(fa)規(gui)有(you)關規(gui)定提取的(de)(de)(de)用(yong)(yong)于環(huan)境保護、生(sheng)態(tai)恢復(fu)等方(fang)面的(de)(de)(de)專項(xiang)資(zi)金(jin)，向金(jin)融機構借款(kuan)的(de)(de)(de)利息支(zhi)出等。二是有(you)比例(li)限制部(bu)分(fen)扣除(chu)的(de)(de)(de)項(xiang)目(mu)，包(bao)括(kuo)(kuo)公益(yi)性捐贈支(zhi)出、業(ye)(ye)(ye)(ye)務招待費、廣告業(ye)(ye)(ye)(ye)務宣傳費、工會經費等三(san)(san)項(xiang)基金(jin)等，企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)要控(kong)制這(zhe)些支(zhi)出的(de)(de)(de)規(gui)模和(he)比例(li)，使其(qi)保持在可(ke)扣除(chu)范(fan)圍(wei)之內，否則，將增加企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)收負擔。三(san)(san)是允許加計(ji)扣除(chu)的(de)(de)(de)項(xiang)目(mu)，包(bao)括(kuo)(kuo)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)(de)研究開發(fa)費用(yong)(yong)和(he)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)安(an)置殘疾(ji)人員所支(zhi)付(fu)的(de)(de)(de)工資(zi)等。企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)可(ke)以考慮適當增加該(gai)類(lei)支(zhi)出的(de)(de)(de)金(jin)額，以充分(fen)發(fa)揮其(qi)抵(di)稅(shui)(shui)(shui)的(de)(de)(de)作(zuo)用(yong)(yong)，減輕企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)稅(shui)(shui)(shui)收負擔。

允(yun)許據實全(quan)部(bu)扣除(chu)的(de)(de)(de)(de)費(fei)用(yong)(yong)可以(yi)(yi)全(quan)部(bu)得(de)到補償，可使企業合理減少利潤(run)，企業應將這(zhe)些費(fei)用(yong)(yong)列足用(yong)(yong)夠。對于(yu)稅(shui)法有比(bi)例限額(e)的(de)(de)(de)(de)費(fei)用(yong)(yong)應盡量(liang)不(bu)要超(chao)過限額(e)，限額(e)以(yi)(yi)內的(de)(de)(de)(de)部(bu)分(fen)充分(fen)列支；超(chao)額(e)的(de)(de)(de)(de)部(bu)分(fen)，稅(shui)法不(bu)允(yun)許在稅(shui)前扣除(chu)，要并入利潤(run)納稅(shui)。因此，要注意各(ge)項費(fei)用(yong)(yong)的(de)(de)(de)(de)節稅(shui)點的(de)(de)(de)(de)控(kong)制。