一、小規模納稅人和一般納稅人的區別

1、稅收政(zheng)策方面區別(bie)

小(xiao)規(gui)模企業，收取3%的增值稅，每月(yue)銷售額度超(chao)過(guo)3萬的或者季(ji)度超(chao)過(guo)9萬的，就需要(yao)繳稅，低(di)于的不需要(yao)繳稅。

一(yi)般納稅(shui)人，基(ji)本稅(shui)率在17%，但(dan)(dan)也(ye)有5%、6%、11%的稅(shui)率，一(yi)般納稅(shui)人不(bu)管如何(he)都是(shi)需(xu)要(yao)繳稅(shui)的，但(dan)(dan)是(shi)是(shi)實行差額征稅(shui)，即收入-支出=應(ying)繳稅(shui)的金額數，然后再乘(cheng)以稅(shui)率就是(shi)需(xu)要(yao)繳的稅(shui)。

2、票據方面的區別

一般納稅(shui)人開(kai)增(zeng)值稅(shui)普通發(fa)票(piao)和(he)增(zeng)值稅(shui)專(zhuan)票(piao)，而(er)小規模(mo)只能開(kai)增(zeng)值說普通發(fa)票(piao)。專(zhuan)票(piao)，也就是一般納稅(shui)人，可以為公司抵扣(kou)一部(bu)分稅(shui)率。而(er)小規模(mo)不能進項抵扣(kou)

3、小規(gui)模還是一般納(na)稅人(ren)，每年(nian)都是需要進(jin)行(xing)所得稅匯算(suan)清繳，如(ru)果公司(si)沒有(you)票據的話，只有(you)收(shou)入，沒有(you)支出(chu)，那(nei)這樣就容易(yi)造(zao)成利(li)潤高(gao)的現(xian)象，那(nei)按照(zhao)25%的交(jiao)企(qi)業所得稅，那(nei)對于小規(gui)模來說(shuo)，那(nei)可能(neng)會有(you)點吃(chi)不消。

4、小規(gui)模企業(ye)，25%的(de)交企業(ye)所得稅(shui)，小規(gui)模企業(ye)，如果月銷售額度(du)不(bu)超(chao)過3萬(wan)，季度(du)不(bu)超(chao)過9萬(wan)的(de)，可(ke)以免(mian)收增值稅(shui)和其他附加稅(shui)，但一般納(na)稅(shui)人就沒有(you)減免(mian)。

5、公司剛成立，選擇(ze)小(xiao)規模還是(shi)一(yi)(yi)般納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)，這個需要(yao)根據自身實際(ji)需求來(lai)定(ding)，一(yi)(yi)般納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)對于(yu)塑造開發(fa)客戶有(you)優勢(shi)，但是(shi)需要(yao)注意，一(yi)(yi)旦從(cong)小(xiao)規模轉(zhuan)(zhuan)為一(yi)(yi)般納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)就無(wu)法再(zai)轉(zhuan)(zhuan)回來(lai)。也(ye)就是(shi)一(yi)(yi)般納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)無(wu)法轉(zhuan)(zhuan)為小(xiao)規模。

二、企業如何選擇納稅人

1、看規模

如果公司(si)投資規模(mo)大(da)，年銷(xiao)售(shou)收入很快(kuai)就會超過(guo)500萬(wan)元(yuan)，建議(yi)直接認定(ding)為一般納稅(shui)人。如果估計公司(si)月銷(xiao)售(shou)額(e)在10萬(wan)元(yuan)以下，建議(yi)選(xuan)擇(ze)小規模(mo)納稅(shui)人，從2019年1月1日起，將享受(shou)增(zeng)值稅(shui)免征政策。

2、看客戶買方

如果你的購買方預計未來(lai)主要是大客戶(hu)，很可能(neng)他們不會接受3%征(zheng)收(shou)率(lv)的增值(zhi)稅(shui)專用發(fa)票（即(ji)使可以稅(shui)局代(dai)開專票，但(dan)很多(duo)大公司都需要13個點或者10個點的增值(zhi)稅(shui)專用發(fa)票用來(lai)抵(di)扣），這樣建議直接認定(ding)一般(ban)納稅(shui)人(ren)，否則選擇小規模納稅(shui)人(ren)。

3、看進項抵扣

如果你的(de)公司(si)成本費用構(gou)成取(qu)得增(zeng)值稅專用發票占比高，進(jin)項稅額抵(di)扣充(chong)分，通(tong)過測算估計增(zeng)值稅稅負(fu)低(di)于3%，建議選(xuan)(xuan)擇認(ren)定一般(ban)納稅人，否則選(xuan)(xuan)擇小規(gui)模納稅人。

4、看所屬行業

如果是13%稅(shui)率的行(xing)(xing)業(ye)，且為(wei)輕資產行(xing)(xing)業(ye)。這類行(xing)(xing)業(ye)一般增值稅(shui)稅(shui)負較高，建(jian)議選(xuan)擇小規(gui)模(mo)納(na)稅(shui)人(ren)(ren)，否則選(xuan)擇一般納(na)稅(shui)人(ren)(ren)。

5、看優惠政策

看你所在(zai)行業能(neng)否享受(shou)銷售增值(zhi)稅(shui)優惠(hui)政策(ce)(ce)。比(bi)如軟件企(qi)業增值(zhi)稅(shui)超稅(shui)負返還，或者農產品等(deng)增值(zhi)稅(shui)優惠(hui)政策(ce)(ce)，如果能(neng)享受(shou)，建議選(xuan)擇一(yi)般納稅(shui)人(ren)，否則選(xuan)擇小規(gui)模納稅(shui)人(ren)。

6、測算平衡點

設增值稅的(de)抵扣(kou)率為(wei)X，設可抵扣(kou)進項稅額為(wei)Y。

行業一(yi)：一(yi)般納(na)稅人適用(yong)稅率(lv)為17%，小規模納(na)稅人征收(shou)率(lv)為3%，如何選擇(ze)？

（一）平衡點測算

1、一般納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)應繳增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)=銷售稅(shui)(shui)(shui)額(e)-進項稅(shui)(shui)(shui)額(e)=不含稅(shui)(shui)(shui)銷售額(e)×17%－Y

2、小規(gui)模納稅(shui)人應(ying)繳增值稅(shui)=不(bu)含(han)稅(shui)銷售額×3%

3、設：一般納稅(shui)人應(ying)繳增(zeng)值稅(shui)=小規模(mo)納稅(shui)人應(ying)繳增(zeng)值稅(shui)，即：不含(han)(han)稅(shui)銷售額×17%－Y=不含(han)(han)稅(shui)銷售額×3%，Y=不含(han)(han)稅(shui)銷售額×14%

4、抵(di)扣(kou)率X=可抵(di)扣(kou)的進項稅額/銷項稅額，即：X=Y/銷項稅額=不含(han)稅銷售額×14%/不含(han)稅銷售額×17%=82.35%

（二）選擇結論

因此，制造業、修理修配(pei)勞(lao)務等(deng)行業納稅(shui)人(ren)，在辦(ban)理公(gong)司注冊時，如果預測公(gong)司可抵(di)扣的(de)(de)進項稅(shui)額(e)占銷項稅(shui)額(e)的(de)(de)比率(lv)高于82.35%時，選擇一般納稅(shui)人(ren)身份(fen)對公(gong)司有(you)利；反之，選擇小(xiao)規(gui)模納稅(shui)人(ren)身份(fen)對公(gong)司有(you)利。

行業二：一般納稅(shui)(shui)人適用稅(shui)(shui)率為6%，小規(gui)模納稅(shui)(shui)人征收率為3%，如何選擇(ze)？

（一）平衡點測算

1、一般納稅(shui)人應(ying)繳(jiao)增值(zhi)稅(shui)=銷(xiao)售稅(shui)額-進(jin)項稅(shui)額=不含稅(shui)銷(xiao)售額×6%－Y

2、小(xiao)規模納(na)稅人(ren)應(ying)繳增值稅=不含稅銷售額×3%

3、設(she)：一般(ban)納(na)稅人應(ying)繳增值稅=小規模納(na)稅人應(ying)繳增值稅，即(ji)：不(bu)(bu)含稅銷售(shou)額(e)×6%－Y=不(bu)(bu)含稅銷售(shou)額(e)×3%，Y=不(bu)(bu)含稅銷售(shou)額(e)×3%

4、抵(di)扣率X=可抵(di)扣的進項(xiang)稅(shui)額(e)(e)(e)/銷(xiao)項(xiang)稅(shui)額(e)(e)(e)，即：X=Y/銷(xiao)項(xiang)稅(shui)額(e)(e)(e)=不(bu)含稅(shui)銷(xiao)售額(e)(e)(e)×3%/不(bu)含稅(shui)銷(xiao)售額(e)(e)(e)×6%=50%

（二）選擇結論

因(yin)此(ci)，金(jin)融業、生活服務等行(xing)業納稅(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)，在辦理(li)公(gong)司注冊時(shi)，如果預(yu)測公(gong)司可(ke)抵扣(kou)的(de)進項(xiang)稅(shui)(shui)額占銷項(xiang)稅(shui)(shui)額的(de)比率高于50%時(shi)，選擇(ze)一(yi)般納稅(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)身份對公(gong)司有利(li)；反之，選擇(ze)小規模納稅(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)身份對公(gong)司有利(li)。

行業三：一般(ban)納稅人適(shi)用稅率為11%，小規模納稅人征收率為3%，如何(he)選擇(ze)？

（一）平衡點測算

1、一般納稅(shui)人應繳增值(zhi)稅(shui)=銷售稅(shui)額(e)-進項稅(shui)額(e)=不(bu)含稅(shui)銷售額(e)×11%－Y

2、小規模納稅人應繳(jiao)增值稅=不含稅銷售額×3%

3、設：一般納稅(shui)(shui)(shui)人應繳(jiao)(jiao)增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)=小(xiao)規(gui)模納稅(shui)(shui)(shui)人應繳(jiao)(jiao)增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)，即：不(bu)含稅(shui)(shui)(shui)銷(xiao)售額×11%－Y=不(bu)含稅(shui)(shui)(shui)銷(xiao)售額×3%，Y=不(bu)含稅(shui)(shui)(shui)銷(xiao)售額×8%

4、抵(di)(di)扣率X=可抵(di)(di)扣的進項稅額/銷(xiao)項稅額，即：X=Y/銷(xiao)項稅額=不含(han)稅銷(xiao)售(shou)額×8%/不含(han)稅銷(xiao)售(shou)額×11%=72.73%

（二）選擇結論

因此，建筑業、房地產業等行業納稅人，在(zai)辦(ban)理公司(si)(si)注(zhu)冊(ce)時，如(ru)果預測公司(si)(si)可抵扣的進(jin)項(xiang)稅額占銷項(xiang)稅額的比率高于72.73%時，選(xuan)擇一般納稅人身份對公司(si)(si)有利；反(fan)之，選(xuan)擇小規模納稅人身份對公司(si)(si)有利。

行業四：一般納(na)稅人(ren)適用稅率(lv)為11%，小規模(mo)納(na)稅人(ren)征收(shou)率(lv)為5%，如(ru)何(he)選(xuan)擇？

（一）平衡點測算

1、一般納稅人應(ying)繳增(zeng)值稅=銷(xiao)(xiao)售(shou)稅額-進項(xiang)稅額=不含(han)稅銷(xiao)(xiao)售(shou)額×11%－Y

2、小規模納(na)稅人(ren)應繳增值(zhi)稅=不(bu)含稅銷(xiao)售(shou)額(e)×5%

3、設：一(yi)般納稅人(ren)(ren)應繳增(zeng)值稅=小規模納稅人(ren)(ren)應繳增(zeng)值稅，即：不(bu)(bu)含稅銷售額(e)×11%－Y=不(bu)(bu)含稅銷售額(e)×5%，Y=不(bu)(bu)含稅銷售額(e)×6%

4、抵扣率X=可抵扣的進項(xiang)(xiang)稅(shui)額(e)(e)/銷(xiao)(xiao)項(xiang)(xiang)稅(shui)額(e)(e)，即：X=Y/銷(xiao)(xiao)項(xiang)(xiang)稅(shui)額(e)(e)=不(bu)含稅(shui)銷(xiao)(xiao)售額(e)(e)×6%/不(bu)含稅(shui)銷(xiao)(xiao)售額(e)(e)×11%=54.55%

（二）選擇結論

因此，不動(dong)產租賃行業（不含住房）納(na)稅人(ren)(ren)(ren)，在辦理公(gong)司注冊時(shi)，如果預測公(gong)司可抵(di)扣的進(jin)項(xiang)稅額(e)占銷項(xiang)稅額(e)的比率高(gao)于54.55%時(shi)，選(xuan)擇一般納(na)稅人(ren)(ren)(ren)身份對公(gong)司有(you)利；反之(zhi)，選(xuan)擇小規(gui)模納(na)稅人(ren)(ren)(ren)身份對公(gong)司有(you)利。

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