什么是稅收籌劃

“稅(shui)收籌(chou)劃(hua)”又稱“合理避(bi)稅(shui)”。它來源于1935年(nian)英國的(de)(de)(de)“稅(shui)務局長(chang)訴溫斯特大(da)公”案。當時參(can)與(yu)此案的(de)(de)(de)英國上(shang)議院議員湯姆林爵士對(dui)稅(shui)收籌(chou)劃(hua)作了這樣的(de)(de)(de)表述：“任何一個(ge)人都有權安(an)排自己(ji)的(de)(de)(de)事業。如果依據法律(lv)所做的(de)(de)(de)某(mou)些安(an)排可以少(shao)繳稅(shui)，那(nei)就不能(neng)強迫他多繳稅(shui)收。”這一觀點(dian)得(de)到了法律(lv)界的(de)(de)(de)認同。經過(guo)半個(ge)多世紀的(de)(de)(de)發展，稅(shui)收籌(chou)劃(hua)的(de)(de)(de)規范化定(ding)義得(de)以逐步形(xing)成(cheng)，即(ji)“在法律(lv)規定(ding)許(xu)可的(de)(de)(de)范圍內，通(tong)過(guo)對(dui)經營、投資、理財活動的(de)(de)(de)事先籌(chou)劃(hua)和(he)安(an)排，盡可能(neng)取得(de)節稅(shui)(Tax Savings)的(de)(de)(de)經濟利(li)益(yi)。”

這個概念說明了稅收(shou)(shou)(shou)籌劃的(de)前提(ti)條(tiao)件是(shi)(shi)必須符合國家(jia)法律及稅收(shou)(shou)(shou)法規(gui)(gui)；稅收(shou)(shou)(shou)籌劃的(de)方(fang)向應(ying)當符合稅收(shou)(shou)(shou)政策法規(gui)(gui)的(de)導向；稅收(shou)(shou)(shou)籌劃的(de)發(fa)生必須是(shi)(shi)在(zai)生產經營和投資理財(cai)活動之前；稅收(shou)(shou)(shou)籌劃的(de)目標是(shi)(shi)使納稅人的(de)稅收(shou)(shou)(shou)利益最(zui)大(da)化(hua)。所謂“稅收(shou)(shou)(shou)利益最(zui)大(da)化(hua)”，包括稅負最(zui)輕、稅后利潤(run)最(zui)大(da)化(hua)、企業價值最(zui)大(da)化(hua)等內涵，而(er)不(bu)僅僅是(shi)(shi)指的(de)稅負最(zui)輕。

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企業所得稅籌劃的意義

1、有助于提高納(na)稅人(ren)自覺納(na)稅的意識(shi)。所(suo)得稅納(na)稅籌劃是在納(na)稅人(ren)自己意識(shi)到(dao)應該納(na)稅的前提下開展的。

2、有助于(yu)納(na)稅(shui)(shui)人實現利潤最大化。納(na)稅(shui)(shui)人在進(jin)(jin)行(xing)投資(zi)決策分析之(zhi)后，通過(guo)合理的進(jin)(jin)行(xing)所得(de)稅(shui)(shui)納(na)稅(shui)(shui)籌劃。

3、有助于提升企業(ye)的(de)(de)競爭力。企業(ye)是以(yi)盈利為(wei)目的(de)(de)的(de)(de)社(she)會團體，用盡可能(neng)(neng)少的(de)(de)資金、盡可能(neng)(neng)低的(de)(de)成本，實現盡可能(neng)(neng)多(duo)的(de)(de)利潤是企業(ye)追(zhui)求(qiu)的(de)(de)最終目標。

稅收籌劃的目標

1、負稅的最小(xiao)化

當負稅達到了最小化之后，財務管理(li)的利(li)潤便(bian)達到了(le)經濟的最大化。這樣的一(yi)個目標簡(jian)單明了(le)、一(yi)脈相承、容易(yi)上手(shou)操作，并(bing)且將利(li)潤擴大到了(le)最大化，有(you)利(li)于企業的發展(zhan)和(he)生(sheng)存。

2、達到(dao)稅(shui)后利潤的最大化

稅后的(de)利潤最大化的(de)方法，是(shi)減輕賦(fu)稅的(de)一個(ge)很好的(de)方法和(he)主張，這要求(qiu)一個(ge)企(qi)業(ye)的(de)經營管理和(he)稅務的(de)安(an)排(pai)有著很好的(de)銜接。

3、稅務籌劃的問題

傳統的稅務(wu)籌(chou)劃的目標，就是講稅負盡可能(neng)的降低，這個(ge)問題上，它(ta)沒有考慮到稅務(wu)籌(chou)劃的持久缺陷性和一些非(fei)稅收(shou)的支出(chu)成本。

企業稅收籌劃的主要方法

1、利用稅收(shou)優(you)惠(hui)政策(ce)開展稅務(wu)籌劃選擇(ze)投資(zi)地區與行業

開展(zhan)稅務籌劃(hua)的(de)(de)一個重要(yao)條(tiao)件(jian)就是投資于不同地(di)區和不同的(de)(de)行業以享受不同的(de)(de)優惠(hui)政策。

2、合理(li)利用(yong)企業的(de)組織形式開展稅務籌劃

企(qi)業(ye)從組(zu)織形(xing)式上有(you)子(zi)公司和分公司兩(liang)種選擇。

其(qi)中(zhong)，子公(gong)司(si)(si)是具有獨(du)立法(fa)(fa)人資格，能夠承擔民事法(fa)(fa)律(lv)責任與義務的實(shi)體；而公(gong)司(si)(si)是不具有獨(du)立法(fa)(fa)人資格，需要(yao)由總公(gong)司(si)(si)承擔法(fa)(fa)律(lv)責任和義務的實(shi)體。

企業采取何種形(xing)式需要(yao)考慮(lv)的(de)因素主要(yao)包括(kuo)：分支(zhi)機構盈(ying)虧、分支(zhi)機構是(shi)否享受(shou)優(you)惠(hui)稅率等。

3、利用折舊(jiu)的(de)方法開展(zhan)稅務(wu)籌(chou)劃

折舊是為(wei)了彌補固定資產的(de)損耗而(er)轉移到成本(ben)或(huo)期(qi)間(jian)費用中計(ji)提(ti)的(de)那(nei)一部分價值，折舊的(de)計(ji)提(ti)直接關系到企業(ye)當期(qi)成本(ben)、費用的(de)大小、利潤的(de)高低(di)和(he)應納所得(de)稅的(de)多少。

折(zhe)舊具有抵稅(shui)作用(yong)，采用(yong)不(bu)同的折(zhe)舊方(fang)法，所需繳納所得稅(shui)稅(shui)款也不(bu)相(xiang)同。因(yin)此，企業可以利用(yong)折(zhe)舊的方(fang)法開展稅(shui)務籌劃。

4、利用(yong)存貨(huo)計價的方法開展稅務籌劃

存貨是確定構成主營(ying)業務成本(ben)核算的重要(yao)內容，對產品成本(ben)、企業利潤及所(suo)得稅都(dou)有較大的影(ying)響。企業所(suo)得稅允(yun)許企業采用先進(jin)先出(chu)法(fa)、加權(quan)平(ping)均法(fa)或者個別計價法(fa)確定發出(chu)存貨的實際成本(ben)，但不允(yun)許采用后進(jin)先出(chu)法(fa)。

選擇(ze)不(bu)同的(de)(de)(de)(de)存貨(huo)發出計價方法(fa)，會導致不(bu)同的(de)(de)(de)(de)銷貨(huo)成(cheng)本(ben)和期(qi)末存貨(huo)成(cheng)本(ben)，產生不(bu)同的(de)(de)(de)(de)企業利潤，進而影響各期(qi)所得(de)稅(shui)額(e)。企業應(ying)根據自身所處的(de)(de)(de)(de)不(bu)同納稅(shui)期(qi)以及(ji)盈虧的(de)(de)(de)(de)不(bu)同選擇(ze)情況選擇(ze)不(bu)同的(de)(de)(de)(de)存貨(huo)計價方法(fa)，使得(de)成(cheng)本(ben)費用的(de)(de)(de)(de)抵稅(shui)效應(ying)得(de)到充分(fen)的(de)(de)(de)(de)發揮(hui)。

5、利用收入(ru)確認時(shi)間的選擇開展(zhan)稅務籌劃

企(qi)業(ye)在銷售方(fang)式(shi)上的(de)(de)選(xuan)(xuan)擇不(bu)同對企(qi)業(ye)的(de)(de)資金(jin)流入和企(qi)業(ye)收(shou)益的(de)(de)實現有著不(bu)同的(de)(de)影響，不(bu)同的(de)(de)銷售方(fang)式(shi)在稅(shui)法上確認收(shou)入的(de)(de)時間也是不(bu)同的(de)(de)。通過(guo)銷售方(fang)式(shi)的(de)(de)選(xuan)(xuan)擇，控制(zhi)收(shou)入確認的(de)(de)時間，合(he)理歸屬(shu)所得(de)年度，可在經營活動中獲(huo)得(de)延緩納稅(shui)的(de)(de)稅(shui)收(shou)收(shou)益。

6、利用稅(shui)費扣(kou)除標準的選擇(ze)開展(zhan)稅(shui)務籌劃(hua)

費用(yong)(yong)列支是應納(na)稅(shui)所得(de)額的遞減(jian)因素。在稅(shui)法(fa)允許的范圍(wei)內，應盡(jin)可能(neng)地列支當期(qi)費用(yong)(yong)，減(jian)少(shao)應繳(jiao)納(na)的所得(de)稅(shui)，合法(fa)遞延納(na)稅(shui)時間來獲取稅(shui)收利益。

企業合理避稅節稅方法

1、充分利(li)用稅收(shou)優惠政策(ce)

稅(shui)(shui)收(shou)優(you)(you)惠政策比(bi)較通用的說(shuo)法叫作(zuo)稅(shui)(shui)收(shou)支出，是政府為了扶持某些特定(ding)地(di)區、行業、企(qi)業和業務(wu)的發展，或(huo)者對某些具有(you)實(shi)際困難的納(na)稅(shui)(shui)人(ren)給(gei)予(yu)照顧(gu)，給(gei)予(yu)某些特定(ding)納(na)稅(shui)(shui)人(ren)以特殊的稅(shui)(shui)收(shou)政策。常見的稅(shui)(shui)收(shou)優(you)(you)惠形式(shi)包括：稅(shui)(shui)收(shou)豁免、免征額、起征點、稅(shui)(shui)收(shou)扣除、優(you)(you)惠退(tui)稅(shui)(shui)、加速折舊、優(you)(you)惠稅(shui)(shui)率(lv)、盈虧相抵、稅(shui)(shui)收(shou)饒讓、延期納(na)稅(shui)(shui)等。

2、企業提高職工公(gong)共(gong)福利支出(chu)

企(qi)(qi)(qi)業(ye)可(ke)(ke)以(yi)采用非貨幣支(zhi)付(fu)(fu)的辦法提高職(zhi)工公(gong)(gong)共(gong)福(fu)利支(zhi)出(chu)，例如免(mian)費(fei)為(wei)職(zhi)工提供宿舍（公(gong)(gong)寓）；免(mian)費(fei)提供交通便利；提供職(zhi)工免(mian)費(fei)用餐等(deng)等(deng)。企(qi)(qi)(qi)業(ye)替員工個(ge)(ge)人(ren)(ren)支(zhi)付(fu)(fu)這(zhe)些支(zhi)出(chu)，企(qi)(qi)(qi)業(ye)可(ke)(ke)以(yi)把這(zhe)些支(zhi)出(chu)作為(wei)費(fei)用減少企(qi)(qi)(qi)業(ye)所得稅應納稅所得額，個(ge)(ge)人(ren)(ren)在實際工資水平未下降(jiang)的情況(kuang)下，減少了部(bu)分應由(you)個(ge)(ge)人(ren)(ren)負擔的稅款，可(ke)(ke)謂(wei)企(qi)(qi)(qi)業(ye)個(ge)(ge)人(ren)(ren)雙受益。

3、利(li)用捐贈(zeng)進行稅(shui)前抵減實(shi)現(xian)避稅(shui)

《中(zhong)華人(ren)民共和國個(ge)人(ren)所得(de)(de)稅(shui)(shui)實施條例》規定：個(ge)人(ren)將其(qi)所得(de)(de)通過中(zhong)國境內的社會(hui)團體、國家機關向(xiang)教(jiao)育和其(qi)他社會(hui)公(gong)益事業(ye)以及遭受嚴重自然(ran)災害地區、貧困地區的捐(juan)贈(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)，金(jin)額未超過納(na)稅(shui)(shui)人(ren)申報的應(ying)納(na)稅(shui)(shui)所得(de)(de)額30%的部(bu)分，可以從其(qi)應(ying)納(na)稅(shui)(shui) 所得(de)(de)額中(zhong)扣除。也就是個(ge)人(ren)在(zai)捐(juan)贈(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)時(shi)(shi)，必須在(zai)捐(juan)贈(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)方式、捐(juan)贈(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)款投向(xiang)、捐(juan)贈(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)額度上同時(shi)(shi)符合法(fa)規規定，才能使這部(bu)分捐(juan)贈(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)(zeng)款免(mian)繳個(ge)人(ren)所得(de)(de)稅(shui)(shui)。