【商業保險福利】給(gei)員工買(mai)商業保險是否屬于福利 有必要買(mai)商業保險嗎

一、給員工買商業保險是否屬于福利

案例

我公司(si)前幾天取得保(bao)險(xian)公司(si)開(kai)具的一份增值稅專用發票(piao)，因為公司(si)為員(yuan)工購買了人身意外商業保(bao)險(xian)，含稅金額(e)10600元。

是否(fou)屬(shu)于職工(gong)福利(li)費(fei)？

能否抵扣增值稅？

能否在(zai)企業所(suo)得稅(shui)前扣除？

個稅是(shi)否(fou)允許扣(kou)除(chu)？

是否屬于職工福利費(fei)？

答復：

根據《國家稅(shui)務總局關于企(qi)業工資(zi)薪金及職工福利費(fei)(fei)扣(kou)除問題的通知》（國稅(shui)函〔2009〕3號）文件(jian)規(gui)定的職工福利費(fei)(fei)支出(chu)范(fan)圍中不包括企(qi)業為員工購買(mai)的商業保險費(fei)(fei)。

因此，公司為員工購買了人身意外商業保險不(bu)得計入“應付職工薪酬-福利(li)費”，應該(gai)計入“應付職工薪酬-其他”。

能否抵扣增值稅？

答復：

個人性消費不得抵扣增值(zhi)稅。

根據《財(cai)政(zheng)部(bu)、國家稅(shui)(shui)(shui)務(wu)總局關于(yu)全面推開(kai)營業稅(shui)(shui)(shui)改征(zheng)(zheng)增值稅(shui)(shui)(shui)試點的(de)通知》（財(cai)稅(shui)(shui)(shui)〔2016〕36號）附件1：《營業稅(shui)(shui)(shui)改征(zheng)(zheng)增值稅(shui)(shui)(shui)試點實施辦法(fa)》第二十七(qi)條 下(xia)列項目的(de)進項稅(shui)(shui)(shui)額不(bu)得(de)從(cong)銷項稅(shui)(shui)(shui)額中抵扣：（一）用于(yu)簡易計稅(shui)(shui)(shui)方法(fa)計稅(shui)(shui)(shui)項目、免(mian)征(zheng)(zheng)增值稅(shui)(shui)(shui)項目、集(ji)體福利或(huo)者個人消(xiao)費的(de)購(gou)進貨物、加工修理修配(pei)勞務(wu)、服務(wu)、無形(xing)資(zi)產(chan)和不(bu)動產(chan)。其中涉及的(de)固定資(zi)產(chan)、無形(xing)資(zi)產(chan)、不(bu)動產(chan)，僅指專用于(yu)上(shang)述項目的(de)固定資(zi)產(chan)、無形(xing)資(zi)產(chan)（不(bu)包(bao)括其他權益性(xing)無形(xing)資(zi)產(chan)）、不(bu)動產(chan)。

企業所得稅前能否扣除？

答復：

根據《企業(ye)(ye)所得(de)稅法實施條例》第(di)三(san)十六(liu)條規(gui)定：“除企業(ye)(ye)依(yi)照(zhao)國家有關(guan)規(gui)定為特殊(shu)工種職工支付的人(ren)身(shen)安全保(bao)險(xian)(xian)費和國務院(yuan)財(cai)政(zheng)、稅務主管部門(men)規(gui)定可(ke)以扣除的其他(ta)商業(ye)(ye)保(bao)險(xian)(xian)費外，企業(ye)(ye)為投資者或(huo)者職工支付的商業(ye)(ye)保(bao)險(xian)(xian)，不得(de)扣除。”

因(yin)此，公司為員工(gong)購買了(le)人身意外(wai)商業(ye)保(bao)險不得在企業(ye)所(suo)得稅前扣除。

注意：

企業為(wei)職工繳納的除(chu)上述(shu)保(bao)險以外的其他類商業保(bao)險不得在企業所得稅(shui)前扣除(chu)，需要在年度匯算清繳時(shi)作納稅(shui)調增處理。

個稅是(shi)否可以扣除？

扣除要點：

對(dui)個人購買符合條件的商業健康(kang)保險產品(pin)的支出，允許按每年最(zui)高2400元(yuan)的限額予以(yi)稅前(qian)扣除。

1、根據《財(cai)(cai)政(zheng)部 國家稅(shui)務(wu)總局 保監會關于將商業健康保險個人所得稅(shui)試點政(zheng)策推廣(guang)到全國范圍實施的(de)通知》(財(cai)(cai)稅(shui)〔2017〕39號(hao))的(de)規定(ding)，對個人購買符合(he)規定(ding)的(de)商業健康保險產品的(de)支出，允許在當年(nian)(月)計算應納稅(shui)所得額時予以(yi)稅(shui)前扣(kou)(kou)除，扣(kou)(kou)除限(xian)額為2400元/年(nian)(200元/月)。單位統一為員工(gong)(gong)(gong)購買符合(he)規定(ding)的(de)商業健康保險產品的(de)支出，應分別計入(ru)員工(gong)(gong)(gong)個人工(gong)(gong)(gong)資薪金，視同個人購買，按上(shang)述(shu)限(xian)額予以(yi)扣(kou)(kou)除。

2、《國(guo)家(jia)稅(shui)(shui)務(wu)總局關于推廣(guang)實施商業(ye)健(jian)康(kang)(kang)保(bao)(bao)險個人(ren)所得稅(shui)(shui)政策有關征(zheng)管(guan)問題(ti)的公(gong)告》(國(guo)家(jia)稅(shui)(shui)務(wu)總局公(gong)告2017年(nian)第17號)第五條規定：“保(bao)(bao)險公(gong)司銷售(shou)符合規定的商業(ye)健(jian)康(kang)(kang)保(bao)(bao)險產(chan)品，及時為(wei)購(gou)買保(bao)(bao)險的個人(ren)開具發票和保(bao)(bao)單憑(ping)證(zheng)，并在保(bao)(bao)單憑(ping)證(zheng)上注明稅(shui)(shui)優(you)識別碼。個人(ren)購(gou)買商業(ye)健(jian)康(kang)(kang)保(bao)(bao)險未獲得稅(shui)(shui)優(you)識別碼的，其支(zhi)出金額不得稅(shui)(shui)前扣除。”

3、《國(guo)家(jia)稅(shui)務總局(ju)關于推廣實施商業(ye)(ye)(ye)健康(kang)保(bao)(bao)(bao)險個人(ren)所得(de)稅(shui)政策有(you)關征管問題(ti)的公告》(國(guo)家(jia)稅(shui)務總局(ju)公告2017年第(di)17號)第(di)六條規定：“本公告所稱稅(shui)優識別(bie)碼，是指為確保(bao)(bao)(bao)稅(shui)收優惠商業(ye)(ye)(ye)健康(kang)保(bao)(bao)(bao)險保(bao)(bao)(bao)單(dan)的唯一(yi)(yi)性(xing)、真(zhen)實性(xing)和(he)有(you)效(xiao)性(xing)，由(you)商業(ye)(ye)(ye)健康(kang)保(bao)(bao)(bao)險信息平臺按照‘一(yi)(yi)人(ren)一(yi)(yi)單(dan)一(yi)(yi)碼’的原則對投保(bao)(bao)(bao)人(ren)進行校驗后，下發給保(bao)(bao)(bao)險公司，并(bing)在保(bao)(bao)(bao)單(dan)憑證上(shang)打(da)印的數(shu)字識別(bie)碼。”

注意：

企業購買的商業健康保險(xian)，需要做到“一(yi)人(ren)一(yi)單一(yi)碼”，才可以稅(shui)前扣除，即在(zai)填寫保險(xian)合同時，一(yi)個(ge)被保險(xian)人(ren)對應一(yi)份(fen)保險(xian)合同和一(yi)個(ge)稅(shui)優識別碼。

二、有必要買商業保險嗎

其實保險(xian)并(bing)沒(mei)有(you)好壞之分，只有(you)適不適合(he)你，看看自(zi)己(ji)的經濟情(qing)況以(yi)及自(zi)家條件，是不是允許你買這一款保險(xian)，如果你家窮途四壁了，你還是硬著頭(tou)皮買保險(xian)，這有(you)點意料之外了。

目前社會保險對疾(ji)病的醫療費用等限制比較多，只能(neng)說社(she)保出小頭，大(da)頭還是自己(ji)要(yao)出，如果這(zhe)時候有個商業(ye)保險有效(xiao)補充，你的生活就不(bu)會那么辛(xin)苦。

例(li)如，在家庭(ting)經(jing)濟條件允許的條件下，給家里頂梁柱或者全部，上一個(ge)重疾險，因為人，就怕得(de)病，若真發生重疾的時(shi)候，最起碼(ma)有個(ge)保障，不至于得(de)一場重病，讓你舉(ju)債(zhai)連(lian)連(lian)。

保險期初發展的(de)時候，給人類留下了很不(bu)好(hao)的(de)印象，還有各種理賠問題等等，人們談及保險避(bi)而遠之(zhi)。

面(mian)對(dui)保(bao)(bao)險(xian)我們要(yao)理性對(dui)待，保(bao)(bao)險(xian)只(zhi)是個保(bao)(bao)障的(de)(de)作(zuo)用(yong)，如(ru)果他沒(mei)有(you)用(yong)，國(guo)家也不(bu)(bu)會大力倡導。保(bao)(bao)險(xian)的(de)(de)作(zuo)用(yong)就是災難(nan)(nan)來臨的(de)(de)時候，不(bu)(bu)會因災難(nan)(nan)而(er)你的(de)(de)生活水平有(you)所倒(dao)退。

面對形形色色的保險(xian)，你(ni)一定要首先想清楚，我(wo)(wo)需(xu)不需(xu)要這款保險(xian)產(chan)品(pin)，我(wo)(wo)家(jia)條(tiao)件允不允許(xu)讓(rang)我(wo)(wo)買(mai)這款產(chan)品(pin)，還有你(ni)是(shi)不是(shi)有風(feng)險(xian)意識等等。

總(zong)之，花(hua)錢消災(zai)，這是亙古不(bu)變得道(dao)理(li)，如果有想(xiang)避免風(feng)險的意識(shi)，可以結(jie)合自身情況、家庭經(jing)濟情況，適當(dang)給家里人，補充(chong)點保險。