【商(shang)業(ye)保(bao)(bao)險(xian)福(fu)(fu)利】給(gei)員工買商(shang)業(ye)保(bao)(bao)險(xian)是(shi)否屬于(yu)福(fu)(fu)利 有必要買商(shang)業(ye)保(bao)(bao)險(xian)嗎

一、給員工買商業保險是否屬于福利

案例

我(wo)公(gong)司(si)(si)前幾(ji)天取得(de)保險公(gong)司(si)(si)開具的一份增值稅(shui)專用(yong)發(fa)票，因(yin)為公(gong)司(si)(si)為員工(gong)購(gou)買了(le)人身意外商業保險，含稅(shui)金額10600元。

是(shi)否(fou)屬于(yu)職工福利費(fei)？

能否抵扣增值稅？

能否在(zai)企業所(suo)得(de)稅前(qian)扣除？

個稅(shui)是否(fou)允許扣除？

是(shi)否屬于職工福利費？

答復：

根據《國家稅(shui)務(wu)總局關于企業工資薪金及職工福利費(fei)扣(kou)除問(wen)題的通(tong)知》（國稅(shui)函(han)〔2009〕3號）文件(jian)規定的職工福利費(fei)支(zhi)出范圍(wei)中不包(bao)括(kuo)企業為(wei)員(yuan)工購買的商業保險費(fei)。

因此，公司為員工購買了人身意外商業保險不得計入(ru)(ru)“應(ying)付職(zhi)工薪酬-福利費”，應(ying)該計入(ru)(ru)“應(ying)付職(zhi)工薪酬-其他”。

能否抵扣增值稅(shui)？

答復：

個人性消費不(bu)得抵(di)扣(kou)增值稅。

根據《財政部、國(guo)家稅(shui)(shui)務(wu)總局關于全面推開(kai)營業(ye)稅(shui)(shui)改(gai)征(zheng)增(zeng)值稅(shui)(shui)試點(dian)的(de)(de)通知》（財稅(shui)(shui)〔2016〕36號）附件1：《營業(ye)稅(shui)(shui)改(gai)征(zheng)增(zeng)值稅(shui)(shui)試點(dian)實施辦法》第二十七條(tiao) 下(xia)列項(xiang)目的(de)(de)進項(xiang)稅(shui)(shui)額(e)不(bu)(bu)(bu)得從銷(xiao)項(xiang)稅(shui)(shui)額(e)中(zhong)(zhong)抵扣：（一）用(yong)(yong)于簡易計(ji)稅(shui)(shui)方法計(ji)稅(shui)(shui)項(xiang)目、免征(zheng)增(zeng)值稅(shui)(shui)項(xiang)目、集體福(fu)利或者個人消(xiao)費的(de)(de)購進貨物、加(jia)工(gong)修理修配勞務(wu)、服務(wu)、無(wu)形(xing)(xing)資產(chan)(chan)(chan)和(he)不(bu)(bu)(bu)動(dong)(dong)產(chan)(chan)(chan)。其中(zhong)(zhong)涉及(ji)的(de)(de)固定資產(chan)(chan)(chan)、無(wu)形(xing)(xing)資產(chan)(chan)(chan)、不(bu)(bu)(bu)動(dong)(dong)產(chan)(chan)(chan)，僅(jin)指專用(yong)(yong)于上述(shu)項(xiang)目的(de)(de)固定資產(chan)(chan)(chan)、無(wu)形(xing)(xing)資產(chan)(chan)(chan)（不(bu)(bu)(bu)包括(kuo)其他權益性無(wu)形(xing)(xing)資產(chan)(chan)(chan)）、不(bu)(bu)(bu)動(dong)(dong)產(chan)(chan)(chan)。

企業所(suo)得稅(shui)前能否(fou)扣除？

答復：

根據《企業(ye)所得(de)稅法實施條(tiao)例》第(di)三十(shi)六條(tiao)規(gui)定(ding)：“除企業(ye)依照國家有關規(gui)定(ding)為特殊工種職(zhi)工支(zhi)付(fu)的人(ren)身(shen)安全保險(xian)費和國務院(yuan)財政、稅務主管部(bu)門規(gui)定(ding)可以扣(kou)除的其他商業(ye)保險(xian)費外，企業(ye)為投資者(zhe)或者(zhe)職(zhi)工支(zhi)付(fu)的商業(ye)保險(xian)，不得(de)扣(kou)除。”

因此，公司為員工購買(mai)了人身意外商業保險(xian)不得在(zai)企(qi)業所得稅(shui)前扣除。

注意：

企業為(wei)職工繳納的除上(shang)述保(bao)險以外的其(qi)他(ta)類商業保(bao)險不得(de)在企業所得(de)稅前扣除，需要在年度匯算(suan)清繳時(shi)作納稅調增處(chu)理。

個稅是否可以(yi)扣除？

扣除要點：

對(dui)個(ge)人購買符(fu)合條件(jian)的商業健康保險產品的支出(chu)，允許(xu)按每年最(zui)高2400元的限(xian)額予以稅前扣除(chu)。

1、根據《財(cai)政部 國家(jia)稅務總局 保監會(hui)關于將商業(ye)健康(kang)保險(xian)(xian)(xian)個(ge)人所得稅試點政策推(tui)廣到全國范圍(wei)實施的(de)通知》(財(cai)稅〔2017〕39號)的(de)規定(ding)，對個(ge)人購(gou)(gou)買(mai)(mai)符(fu)合規定(ding)的(de)商業(ye)健康(kang)保險(xian)(xian)(xian)產品(pin)的(de)支(zhi)出，允(yun)許在當年(月)計(ji)算應納稅所得額(e)時予(yu)以(yi)稅前扣除(chu)，扣除(chu)限額(e)為2400元(yuan)/年(200元(yuan)/月)。單位統一為員工(gong)購(gou)(gou)買(mai)(mai)符(fu)合規定(ding)的(de)商業(ye)健康(kang)保險(xian)(xian)(xian)產品(pin)的(de)支(zhi)出，應分別計(ji)入員工(gong)個(ge)人工(gong)資薪金，視同(tong)個(ge)人購(gou)(gou)買(mai)(mai)，按上述限額(e)予(yu)以(yi)扣除(chu)。

2、《國家(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務總局(ju)關于推廣實施商(shang)業健康保(bao)險(xian)(xian)個(ge)人(ren)(ren)所得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)政策有關征(zheng)管問題的(de)公告》(國家(jia)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務總局(ju)公告2017年第17號)第五條規定：“保(bao)險(xian)(xian)公司銷(xiao)售符合規定的(de)商(shang)業健康保(bao)險(xian)(xian)產品，及(ji)時為購買保(bao)險(xian)(xian)的(de)個(ge)人(ren)(ren)開具發(fa)票(piao)和保(bao)單憑(ping)證，并(bing)在(zai)保(bao)單憑(ping)證上注明稅(shui)(shui)(shui)(shui)優識(shi)別(bie)碼(ma)。個(ge)人(ren)(ren)購買商(shang)業健康保(bao)險(xian)(xian)未獲得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)優識(shi)別(bie)碼(ma)的(de)，其支出(chu)金額不(bu)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)前扣除。”

3、《國家(jia)稅務總局關于(yu)推廣實施商(shang)(shang)業健康(kang)保(bao)(bao)(bao)險個人(ren)(ren)所(suo)得稅政策有關征管問(wen)題的(de)公(gong)告》(國家(jia)稅務總局公(gong)告2017年第(di)17號)第(di)六(liu)條規定：“本公(gong)告所(suo)稱(cheng)稅優識(shi)別碼(ma)，是指為確保(bao)(bao)(bao)稅收優惠商(shang)(shang)業健康(kang)保(bao)(bao)(bao)險保(bao)(bao)(bao)單(dan)的(de)唯一性(xing)、真實性(xing)和(he)有效性(xing)，由商(shang)(shang)業健康(kang)保(bao)(bao)(bao)險信(xin)息平臺按(an)照‘一人(ren)(ren)一單(dan)一碼(ma)’的(de)原則對投保(bao)(bao)(bao)人(ren)(ren)進行校驗后(hou)，下發給保(bao)(bao)(bao)險公(gong)司(si)，并在保(bao)(bao)(bao)單(dan)憑證上打印(yin)的(de)數字(zi)識(shi)別碼(ma)。”

注意：

企業購買的商業健(jian)康保(bao)險，需(xu)要(yao)做到“一(yi)(yi)人一(yi)(yi)單一(yi)(yi)碼(ma)”，才可以(yi)稅(shui)前扣除(chu)，即在填寫(xie)保(bao)險合(he)同(tong)(tong)時(shi)，一(yi)(yi)個(ge)被保(bao)險人對應一(yi)(yi)份(fen)保(bao)險合(he)同(tong)(tong)和(he)一(yi)(yi)個(ge)稅(shui)優識別碼(ma)。

二、有必要買商業保險嗎

其實保險并(bing)沒有(you)好壞之分，只有(you)適不適合你，看看自己的(de)經濟情況以及自家條件，是(shi)不是(shi)允許你買(mai)這一款保險，如果你家窮途四(si)壁了，你還是(shi)硬著頭皮買(mai)保險，這有(you)點意料之外(wai)了。

目前社會保險對疾病的醫療費用(yong)等限(xian)制(zhi)比較多(duo)，只能說社保出小頭，大頭還(huan)是自己要(yao)出，如果這時候有個商(shang)業保險有效補充，你的生(sheng)活就不會(hui)那么(me)辛苦。

例如，在家(jia)庭(ting)經濟(ji)條件允(yun)許(xu)的(de)條件下，給家(jia)里(li)頂梁柱(zhu)或者全(quan)部，上一個(ge)重疾險，因為人(ren)，就怕得病，若真發生重疾的(de)時候，最起碼有(you)個(ge)保障，不(bu)至于得一場重病，讓你(ni)舉債連連。

保(bao)險期初發展(zhan)的時候，給(gei)人類留下了很(hen)不好的印象，還有各種理賠問題等(deng)(deng)等(deng)(deng)，人們談及(ji)保(bao)險避而遠之。

面對保(bao)(bao)險我們要理性(xing)對待，保(bao)(bao)險只是個保(bao)(bao)障的(de)作(zuo)用(yong)，如果(guo)他沒有用(yong)，國家也(ye)不(bu)會(hui)大(da)力(li)倡(chang)導(dao)。保(bao)(bao)險的(de)作(zuo)用(yong)就是災(zai)難(nan)(nan)來臨的(de)時候，不(bu)會(hui)因災(zai)難(nan)(nan)而(er)你的(de)生活(huo)水平有所倒退。

面(mian)對形形色(se)色(se)的保險(xian)，你一定要首先想清楚，我需不需要這款保險(xian)產品，我家條件允(yun)不允(yun)許讓我買這款產品，還有你是(shi)不是(shi)有風險(xian)意識等(deng)等(deng)。

總之，花錢消災，這是亙古不變(bian)得道理，如(ru)果(guo)有想避免風險(xian)的意識，可以結合自(zi)身情(qing)況、家庭經濟情(qing)況，適(shi)當(dang)給家里人(ren)，補充點保險(xian)。