房產(chan)稅(shui)是(shi)以(yi)房屋為征稅(shui)對象,按(an)房屋的(de)計稅(shui)余(yu)值或租金收入為計稅(shui)依(yi)據,向產(chan)權所(suo)有人(ren)征收的(de)一種財產(chan)稅(shui)。
1、房產(chan)稅(shui)屬(shu)于(yu)財產(chan)稅(shui)中的個別財產(chan)稅(shui),其征稅(shui)對象只是房屋(wu);
2、征收范圍(wei)限于城鎮的經(jing)營性房(fang)屋;
3、區(qu)別房(fang)屋的經營(ying)使用方(fang)式(shi)規定(ding)征稅辦(ban)法,對于自(zi)用的按房(fang)產計稅余值征收,對于出租房(fang)屋按租金收入征稅。
注意房屋出典不同于出租,出典人收取的典價也不同于租金。因此,不應將其確定為出租行為從租計征,而應按房產余值計算繳納。為此,《財政部、國家稅務總局關于房產稅城鎮土地使用稅有關問題的通知》(財稅〔2009〕128號)明確規定,產權出典的房產,由承典人依照房產余值繳納房產稅,稅率為1.2%。
稱(cheng)房產稅“課(ke)稅范(fan)圍”,具(ju)(ju)體指(zhi)開征(zheng)房產稅的地區(qu)。房產稅暫行條(tiao)例規定,房產稅在(zai)城市、縣城、建(jian)制(zhi)鎮(zhen)(zhen)和(he)工礦(kuang)區(qu)征(zheng)收。城市、縣城、建(jian)制(zhi)鎮(zhen)(zhen)、工礦(kuang)區(qu)的具(ju)(ju)體征(zheng)稅范(fan)圍,由各省、自(zi)治區(qu)、直轄(xia)市人民政(zheng)府(fu)確(que)定。
房產稅征收標(biao)準有從(cong)價或從(cong)租(zu)兩種(zhong)情況:
1、從價計征
從價計征是按房產的原(yuan)值減(jian)除一定比例后(hou)的余值計征(zheng),其公式為:
應納稅(shui)額=應稅(shui)房產原值×(1-扣除比例)×年(nian)稅(shui)率1.2%
2、從租計征
從(cong)租(zu)(zu)計征是按房產(chan)的租(zu)(zu)金收(shou)入計征,其(qi)公式為(wei):應(ying)納稅額=租(zu)(zu)金收(shou)入×12%
沒有從(cong)價計征的(de)換算(suan)問題納稅義(yi)務發生(sheng)時間:將原有房產(chan)(chan)用于生(sheng)產(chan)(chan)經(jing)營,從(cong)生(sheng)產(chan)(chan)經(jing)營之月起,繳(jiao)納房產(chan)(chan)稅。其余(yu)均從(cong)次月起繳(jiao)納。
個人出租住房的租金(jin)收入計征,其公式(shi)為:應納稅(shui)額=房產租金(jin)收入×4%
根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》第七條明確規定——房產稅按年征收、分期繳納。納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府規定。所以,各城市的征稅時間并不一致。
根據(ju)《中華(hua)人民共和(he)國(guo)房產(chan)稅(shui)暫行(xing)條(tiao)例》第七條(tiao)明確規定(ding)(ding)---房產(chan)稅(shui)按年征收、分期繳納(na)。納(na)稅(shui)期限由省、自治區、直轄市(shi)人民政府(fu)規定(ding)(ding)。所以房產(chan)稅(shui)每(mei)年都需(xu)要繳納(na)。
1、私自占用耕地建房自用的農民
即使是(shi)實實在(zai)(zai)在(zai)(zai)的農民在(zai)(zai)農村蓋自己居住的房(fang)子,按(an)照(zhao)國(guo)家的相關政策,都(dou)是(shi)在(zai)(zai)占(zhan)地建房(fang),要繳納占(zhan)用(yong)土(tu)地費和相關附加稅。
2、占用耕地從事非農業的單位和個人
如果自建房建成之(zhi)后不是(shi)自己居住使用(yong)(yong)(yong),而是(shi)用(yong)(yong)(yong)作它途(tu),比如做(zuo)生意,做(zuo)門面房,辦廠(chang)之(zhi)類的用(yong)(yong)(yong)途(tu),雖(sui)然他(ta)們也叫(jiao)自建房,但因為用(yong)(yong)(yong)途(tu)違(wei)背了(le)居住的初衷,所(suo)以還要增加(jia)營業稅(shui)、城建稅(shui)等附加(jia)稅(shui)費。
3、農民自用的自建房位于城市郊區或是縣政府所在地的城鎮
該種(zhong)情況下(xia)的(de)自(zi)建房,雖然也(ye)是自(zi)用(yong)的(de),但是因為地(di)理位置已(yi)經不僅(jin)僅(jin)是占用(yong)農村耕地(di),而是位于(yu)城市邊(bian)緣的(de)商業(ye)用(yong)地(di)和住宅用(yong)地(di),已(yi)經不屬(shu)于(yu)集體用(yong)地(di)了(le),所(suo)以(yi)除了(le)繳(jiao)納(na)占用(yong)耕地(di)的(de)土(tu)地(di)稅(shui)外,同(tong)樣也(ye)要繳(jiao)納(na)城鎮土(tu)地(di)使用(yong)稅(shui)。
1、營業稅:農村建房應該是(shi)自(zi)(zi)(zi)建自(zi)(zi)(zi)用,那(nei)(nei)么(me)是(shi)免征營業稅(shui)的;如果不是(shi)自(zi)(zi)(zi)建自(zi)(zi)(zi)用,那(nei)(nei)么(me)就(jiu)必(bi)須(xu)交納營業稅(shui)及其附(fu)加(jia)(城建稅(shui)和教育(yu)附(fu)加(jia)費)。
2、城鎮土地使用稅:如果農村只是在城(cheng)(cheng)市(shi)郊區或是縣(xian)城(cheng)(cheng)政府所在地(di)的城(cheng)(cheng)鎮(zhen),那么仍要繳(jiao)納城(cheng)(cheng)鎮(zhen)土地(di)使(shi)用稅。如果是脫離城(cheng)(cheng)市(shi)或遠離城(cheng)(cheng)市(shi),屬于農村范圍,那么是免(mian)征(zheng)城(cheng)(cheng)鎮(zhen)土地(di)使(shi)用稅的。
3、耕地占用稅:根據《中華(hua)人(ren)民(min)共(gong)和國耕(geng)地(di)(di)占用稅(shui)暫行條例》規定:農村革命(ming)烈士家屬(shu)、革命(ming)殘廢軍人(ren)、鰥寡孤(gu)獨以(yi)(yi)及革命(ming)老根據地(di)(di)、少數(shu)民(min)族聚居地(di)(di)區和邊遠(yuan)貧(pin)困(kun)山(shan)區生活困(kun)難的(de)(de)農戶,在規定用地(di)(di)標準以(yi)(yi)內(nei)新建住宅納稅(shui)確(que)有困(kun)難的(de)(de),由納稅(shui)人(ren)提出申請,經所在地(di)(di)鄉(xiang)(鎮)人(ren)民(min)政府審核,報(bao)經縣人(ren)民(min)政府批準后,可以(yi)(yi)給予減稅(shui)或者免稅(shui)。
1、軍事設施占用耕地
一(yi)般而言,軍工廠,軍事設(she)施都會建立(li)在遠離市區(qu),臨近城郊的地方,作為國(guo)家需求,這些運用所占用的土地是不需要繳納稅費的。
2、學校、幼兒園、養老院、醫院占用耕地
作為社會公(gong)立(li)設(she)施(shi)的需(xu)要,學校,養(yang)老(lao)院和醫院等公(gong)共設(she)施(shi)的建設(she)和完(wan)善也不需(xu)要繳納稅費。
根據國(guo)民經濟和(he)社會發展(zhan)的需要,國(guo)務(wu)院對居民住房需求(qiu)保障、企業改(gai)制重(zhong)組、災后重(zhong)建等情形可以(yi)規定免征或者減征契(qi)稅,報全國(guo)人民代表大(da)會常務(wu)委員會備案。
第七條?、省、自(zi)治區、直轄市可以決定對下列情形(xing)免征或者減(jian)征契稅:
1、因土地、房屋(wu)被縣級(ji)以(yi)上人民政府征(zheng)收(shou)、征(zheng)用,重新承受土地、房屋(wu)權屬;
2、因(yin)不(bu)可抗力滅失住房,重(zhong)新承受(shou)住房權屬。
自建房的(de)征稅(shui)(shui)種類繁多,重點的(de)有占用(yong)(yong)耕地(di)稅(shui)(shui),營(ying)業稅(shui)(shui),城鎮建設稅(shui)(shui),后(hou)兩者(zhe)各地(di)的(de)標(biao)準不一,今日的(de)征稅(shui)(shui)標(biao)準,我們單純的(de)從占用(yong)(yong)耕地(di)方面闡述。
(1)人均耕(geng)地不超(chao)過1畝的地區(qu)(以(yi)縣級(ji)行政區(qu)域為單位,下同),每平方(fang)米為10~50元;
(2)人(ren)均耕地超(chao)過(guo)1畝(mu)但(dan)不超(chao)過(guo)2畝(mu)的地區,每(mei)平方米為8~40元;
(3)人(ren)均耕(geng)地(di)超過2畝但不(bu)超過3畝的地(di)區(qu),每平(ping)方米6~30元;
(4)人均耕地(di)超過3畝以上的地(di)區,每平(ping)方(fang)米5~25元。
經(jing)濟特區、經(jing)濟技術開發(fa)區和(he)經(jing)濟發(fa)達、人均耕地特別少的地區,適用(yong)稅額可以(yi)適當提高,但最多(duo)不(bu)得超過上述(shu)規(gui)定稅額的50%。
1、基本定義不同
房產(chan)稅(shui)是以房屋為征稅(shui)對象,按房屋的計(ji)稅(shui)余值或租金收(shou)入為計(ji)稅(shui)依據,向(xiang)產(chan)權所有人征收(shou)的一(yi)種(zhong)財(cai)產(chan)稅(shui)。
房(fang)地產稅是一個綜(zong)合性概(gai)念,是指(zhi)一切與房(fang)地產經(jing)濟(ji)運動過程(cheng)有直(zhi)接(jie)關系的稅都屬(shu)于(yu)房(fang)地產稅。
2、征收對象不同
房(fang)產(chan)稅的(de)征稅對象是房(fang)產(chan),所(suo)謂房(fang)產(chan)是指屋面和維(wei)護結構(gou),能夠遮(zhe)風擋(dang)雨(yu),可供人們在其(qi)中生產(chan)、學習、工作、娛樂、居住或儲藏物資的(de)場所(suo)。但獨(du)立于(yu)房(fang)屋的(de)建筑物如圍墻、暖房(fang)、水塔、煙囪(cong)、室(shi)外游泳池(chi)(chi)等不(bu)屬于(yu)房(fang)產(chan),但室(shi)內(nei)游泳池(chi)(chi)屬于(yu)房(fang)產(chan)。
在我國房(fang)產地(di)(di)產稅(shui)(shui)包括房(fang)地(di)(di)產業營業稅(shui)(shui)、企(qi)業所得稅(shui)(shui)、個(ge)人所得稅(shui)(shui)、防(fang)擦(ca)韓會(hui)、城(cheng)鎮土地(di)(di)使用(yong)(yong)稅(shui)(shui)、城(cheng)市房(fang)地(di)(di)產稅(shui)(shui)、印花稅(shui)(shui)、土地(di)(di)增值稅(shui)(shui)、投資方向調節(jie)稅(shui)(shui)、契稅(shui)(shui)、耕地(di)(di)占用(yong)(yong)稅(shui)(shui)等(deng)。
3、征收目的不同
征收(shou)房產稅是(shi)為了加強房地(di)產市場的(de)調控,通過付(fu)出稅收(shou)代價來抑制投資性炒房。
房(fang)地產(chan)(chan)稅是(shi)為地方(fang)政府的各(ge)項服務和(he)基(ji)礎設施建設提供資金支持,完(wan)善(shan)現(xian)行(xing)房(fang)地產(chan)(chan)稅收(shou)體(ti)系(xi),促進房(fang)地產(chan)(chan)市(shi)場健康平穩的發展。
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